《管理学》课程教学课件（PPT讲稿）第十六章 预算控制与非预算控制

第16章预算控制与非预算控制第一节预算控制第二节非预算控制

1 第16章 预算控制与非预算控制 第一节 预算控制 第二节 非预算控制

第一节预算控制预算·预算就是用数字编制未来某一个时期的计划，也就是用财务数字（例如在财务颁算(例如在生产和投资算中）或非财务数字预算中）来表明预期的结果。2

2 第一节 预算控制 预算 • 预算就是用数字编制未来某一个时期的计 划，也就是用财务数字 (例如在财务预算 和投资预算中)或非财务数字 (例如在生产 预算中)来表明预期的结果

第一节子领算控制·预算既是一种计划的形式。也是一种重要的控制手段。编制预算实际上就是控制过程的第一步一一拟定标准。由于预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准。从而本身就具有可考核性。因而有利于根据标准来评定工作成效。找出偏差（控制过程的第二步）并采取纠正措施、消除偏差（控制过程的第三步）。3

3 第一节 预算控制 • 预算既是一种计划的形式，也是一种重要 的控制手段。 • 编制预算实际上就是控制过程的第一步— —拟定标准。由于预算是以数量化的方式 来表明管理工作的标准，从而本身就具有 可考核性，因而有利于根据标准来评定工 作成效，找出偏差（控制过程的第二步）， 并采取纠正措施、消除偏差（控制过程的 第三步）

第一节预算控制预算的种类一经营预算一投资预算一财务预算4

4 第一节 预算控制 预算的种类 – 经营预算 – 投资预算 – 财务预算

第一节预算控制目标利润投资预算销售预算单位生产生产预算推销及管成本预算理费用预算制造费用直接人工直接材料预算预算采购预算现金预算预计收益表预计资产负债表图16—1企业预算的主要相互关系5

5 第一节 预算控制

第一节子预算控制传统预算编制方法的三个步骤：1.以外推法将过去的支出趋势（或上年支出额）延伸至下一年度；2．将数额酌情予以增加，以适应工资提高和物价上涨引起的人工成本和原材料成本的提高；3．将数额再予提高，以满足修改原计划和修改原设计方案所需追加的预算支出。6

6 第一节 预算控制 传统预算编制方法的三个步骤： 1. 以外推法将过去的支出趋势（或上年支出额） 延伸至下一年度； 2. 将数额酌情予以增加，以适应工资提高和物 价上涨引起的人工成本和原材料成本的提高； 3. 将数额再予提高，以满足修改原计划和修改 原设计方案所需追加的预算支出

第一节子领算控制这种预算编制方法的逻辑建立在如下的假设之上：1上年的每个支出项目均为必要，而且都是实现组织目标和任务所必不可少的。2．上年的每个支出项目在下一年度仍有继续进行的必要，且均较别的新计划或新方案更为必要。3．上年的每个支出项目均系以成本，一效益最大的方式实施的。4.上年的每个支出项目在下一年将仍然需要，充其量只需对其中的人工成本和原材料成本做某些调整。>

7 第一节 预算控制 这种预算编制方法的逻辑建立在如下的假设之上： 1. 上年的每个支出项目均为必要，而且都是实现组 织目标和任务所必不可少的。 2. 上年的每个支出项目在下一年度仍有继续进行的 必要，且均较别的新计划或新方案更为必要。 3. 上年的每个支出项目均系以成本——效益最大的 方式实施的。 4. 上年的每个支出项目在下一年将仍然需要，充其 量只需对其中的人工成本和原材料成本做某些调 整

第一节子领算控制·按照这样的步骤、这样的逻辑来进行预算必然会出现诸多的问题。每届预算年度开始。各单位以上年实际支出为基础，再增列一笔金额，巧妙装饰后，作为新计划提交最高领导层审批。主持预算审批的领导，明知预算中的“水分”，但因不能透彻了解情况，只得不分良，一律砍掉30%（或更多）。这种不分青红皂白砍一刀的作法，使有经验者有意把预算造得大大超过实际需要，以便给“砍一刀”留有余量。而那些老实人则叫苦不迭。好在吃一堑，长一智，来年大家都会学乖。结果。不旁是在鼓励下级欺骗上级。8

8 第一节 预算控制 • 按照这样的步骤、这样的逻辑来进行预算必然会 出现诸多的问题。每届预算年度开始，各单位以 上年实际支出为基础，再增列一笔金额，巧妙装 饰后，作为新计划提交最高领导层审批。主持预 算审批的领导，明知预算中的“水分”，但因不 能透彻了解情况，只得不分良莠，一律砍掉30% （或更多）。这种不分青红皂白砍一刀的作法， 使有经验者有意把预算造得大大超过实际需要， 以便给“砍一刀”留有余量。而那些老实人则叫 苦不迭。好在吃一堑，长一智，来年大家都会学 乖。结果，不啻是在鼓励下级欺骗上级

第一节预算控制预算工作中的危险倾向一过于繁琐一发生目标置换一效能低下一缺乏灵活性9

9 第一节 预算控制 预算工作中的危险倾向 –过于繁琐 –发生目标置换 –效能低下 –缺乏灵活性

第一节子领算控制导致目标置换的两方面原因：1没有恰当地掌握预算控制的度，例如预算编制得过于琐细，或者是制定了过于严厉的制裁规则以保证遵守，还可能制定了有较大吸引力的节约奖励措施，以刺激管理者尽可能地压缩开支。2．为职能部门或作业部门设立的预算标准，没有很好地体现计划的要求，与企业的总目标缺乏更直接的、更明确的联系，从而使得这些部门的管理者只是考虑如何遵守预算和程序的要求，而不是从企业的总自标出发来考虑如何做好自已的本职工作。10

10 第一节 预算控制 导致目标置换的两方面原因： 1. 没有恰当地掌握预算控制的度，例如预算编制得过于 琐细，或者是制定了过于严厉的制裁规则以保证遵守， 还可能制定了有较大吸引力的节约奖励措施，以刺激 管理者尽可能地压缩开支。 2. 为职能部门或作业部门设立的预算标准，没有很好地 体现计划的要求，与企业的总目标缺乏更直接的、更 明确的联系，从而使得这些部门的管理者只是考虑如 何遵守预算和程序的要求，而不是从企业的总目标出 发来考虑如何做好自己的本职工作