《纳税筹划与风险管理》课程教学课件（讲稿）专题二 增值税税收筹划

项目二税增值税税收筹划

项目二 增值税税收筹划

素质思政目标技能目标知识目标养成依法筹划、依法能够灵活运用各种税收了解增值税税法要素的基本知识思政目纳税的思想品质。筹划技术筹划增值税，达到节熟悉增值税税收筹划的基本思路标：通过了解我将信就税的目的。掌握增值税税收筹划的主要手段改革历史理解升萄悦改和方式。整体趋势

知识目标 了解增值税税法要素的基本知识; 熟悉增值税税收筹划的基本思路; 掌握增值税税收筹划的主要手段 和方式。 技能目标 能够灵活运用各种税收 筹划技术筹划增值税,达到节 税的目的。 素质思政目标 养成依法筹划、依法 纳税的思想品质。思政目 标：通过了解我国增值税 改革历史，理解我国税改 整体趋势

01 增值税税法要素知识回顾 02 增值税纳税人身份的筹划 03 利用企业的采购渠道进行增值税税收筹划 学习任务 04 促销行为的税收筹划 05 兼营行为的税收筹划 06 增值税税收优惠的筹划 07 增值税纳税期限的筹划

学习任务 01 增值税税法要素知识回顾 增值税纳税人身份的筹划 02 利用企业的采购渠道进行增值税税收筹划 03 促销行为的税收筹划 04 07 增值税纳税期限的筹划 兼营行为的税收筹划 05 增值税税收优惠的筹划 06

工作过程熟悉增值税相关比较各税收筹划方案选择最佳方案提出税收筹划方案法律法规知识

工作过程 熟悉增值税相关 法律法规知识 提出税收筹划方案 比较各税收筹划方案 选择最佳方案

案例导入法国于1954年开始征收增值税，是最早征收增值税的国家。在我国，增值税伴随改革开放政策的逻步实施和计划经济向市场经济转轨的进程，从1984年国务院颁布《中华人民共和国增值税条例（草案）》到2012年开始全面扩圈营改增，变化非常大。增值税的全面扩圈也不是一次形成的，而是经过了漫长的4年时间。2012年1月1日，在上海市针对交通运输和部分现代服务业启动了营改增试点。之后，将上海改革试点分批扩大至北京等11个省市。2013年8月1日，将扩大的试点在全国推开。2014年1月1日，将铁路运输和邮政业纳入试点。2014年6月1日，将电信纳入试点。自此，营改增试点覆盖到全国的“3+7”个行业：3个行业是指交通运输业、邮政服务业和电信业：7个现代服务业是指研发和技术服务业、信息技术服务业、文化创意服务业、物流辅助服务业、有形动产租赁服务业、鉴证咨询服务业以及广告影视服务业。2016年5月1日，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业纳入试点，全面推开营改增试点。营业税彻底退出了历史舞台

法国于1954年开始征收增值税,是最早征收增值税的国家。在我国,增值税伴随 改革开放政策的逐 步实施和计划经济向市场经济转轨的进程,从1984年国务院颁布 《中华人民共和国增值税条例(草案)》 到2012年开始全面扩围营改增,变化非常大。增 值税的全面扩围也不是一次形成的,而是经过了漫长的4 年时间。2012年1月1日,在 上海市针对交通运输和部分现代服务业启动了营改增试点。之后,将上海改 革试点分 批扩大至北京等11个省市。2013年8月1日,将扩大的试点在全国推开。2014年1 月1日,将铁路 运输和邮政业纳入试点。2014年6月1日,将电信纳入试点。自此,营 改增试点覆盖到全国的“ 3+7”个 行业: 3个行业是指交通运输业、邮政服务业和电信 业; 7个现代服务业是指研发和技术服务业、信息 技术服务业、文化创意服务业、物流辅助 服务业、有形动产租赁服务业、鉴证咨询服务业以及广告影 视服务业。2016年5月1日, 将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业纳入试点,全面推开营 改增试点。营 业税彻底退出了历史舞台。 案例导入

案例导入与营业税相比较，增值税一般纳税人实行凭增值税专用发票抵扣的征收制度，形成完整的抵扣链。销售方销售货物开具的发票，刚好是购货方进行抵扣的凭证，从而在很大程度上避免了销货方不开发票的情况。在这一链条中，少缴纳了税款的环节，会导致纳税义务的转移，从而导致下一环节多缴税款，买卖双方形成了一个利益制约关系。增值税在我国的税法体系中有着异常重要的位置，增值税实行普遍征收，其课税范国涉及社会的生产、流通、消费、劳务等许多生产经营领域。对于企业来说，实行增值税有效地排除了按销售全额计税所造成的重复征税的弊端，使税负不受生产组织结构和经营方式变化的影响，始终保持平衡。因此，增值税不但有利于生产向专业化协作方向发展，也不影响企业在专业化基础上的联合经营，从而有利于社会生产要素的优化配置，调整生产经营结构。增值税是对增值额征税，增值税负担不受商品流转环节多赛的影响，有利于疏通商品流通染道，搞活商品流通。在进行增值税的税收筹划时，要注意考虑到附加税，并且跟企业所得税结合，综合进行税收筹划

与营业税相比较,增值税一般纳税人实行凭增值税专用发票抵扣的征收制度,形成完 整的抵扣链。 销售方销售货物开具的发票,刚好是购货方进行抵扣的凭证,从而在很大程 度上避免了销货方不开发票 的情况。在这一链条中,少缴纳了税款的环节,会导致纳税义 务的转移,从而导致下一环节多缴税款,买 卖双方形成了一个利益制约关系。 增值税在我国的税法体系中有着异常重要的位置,增值税实行普遍征收,其课税范围 涉及社会的生 产、流通、消费、劳务等许多生产经营领域。对于企业来说,实行增值税有效 地排除了按销售全额计税 所造成的重复征税的弊端,使税负不受生产组织结构和经营方式变化的影响,始终保持平衡。因此,增值 税不但有利于生产向专业化协作方向发展,也不影响企业在专业化基础上的联合经营,从而有利于社会生 产要素的优化配置,调整生产经营结构。增值税是对增值额征税,增值税负担不受商品流转环节多寡的影 响,有利于疏通商品流通渠道,搞活商品流通。在进行增值税的税收筹划时,要注意考虑到附加税,并且跟 企业所得税结合,综合进行税收筹划。 案例导入

案例导入阅读上述资料，结合税法知识，请思考以下两税个问题：（1）为何我国要坚决推行“营改增”改革？（2）从我国增值税征收改革来看，请你谈谈我国税法的整体改革趋势。2资料来源：品略网，www.pinlue.com/article/2019/07/2411/009372949404.html有删改。咖悦

阅读上述资料,结合税法知识,请思考以下两 个问题: ( 1)为何我国要坚决推行“营改增”改革? ( 2)从我国增值税征收改革来看,请你谈谈 我国税法的整体改革趋势。 资料来源: 品略网, www.pinlue.com/article/2019/07/2411 /009372949404.html有删改。 案例导入

任务一税增值税税法要素知识回顾增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税

任务一 增值税税法要素知识回顾 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税 对象而征收的一种流转税。增值税是指对在我国境内销售货物、 提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不 动产的单位和个人,就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的 增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税

增值税的纳税人（一）纳税义务人和扣缴义务人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）和“营改增”的规定，凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、N进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的企业单位及个人，均为增值税的纳税人。其中，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户和其他个人

一 增值税的纳税人 (一)纳税义务人和扣缴义务人 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《增值税暂行条例》) 和“营改增”的规 定,凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、 进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的企业单位及个人,均为增值税的 纳税人。其中,单位是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及 其他单位。个人是指个体工商户和其他个人

增值税概述纳税人身份般纳税人+小规模纳税人（500万元／年）增值税纳税人1.增值税纳税人的界定在我国境内销售和进口货物、提供应税劳务服务、转让无形资产和不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。“境内”销售货物、提供“单位”是指企业应税劳务、应税服务是指行政单位、事业单位、军事单位、社销售货物的起运地或者所在地在境内，提供的应税会团体及其他单位：“个人”是指个体劳务、应税服务发生在境内。工商户和其他个人

增值税概述 增值税纳税人 1.增值税纳税人的界定 在我国境内销售和进口货物、提供应税劳务服 务、转让无形资产和不动产的单位和个人，为增 值税的纳税人。 “境内”销售货物、提供 应税劳务、应税服务是指 销售货物的起运地或者所 在地在境内，提供的应税 劳务、应税服务发生在境 内。 “单位”是指企业、 行政单位、事业单 位、军事单位、社 会团体及其他单位； “个人”是指个体 工商户和其他个人。 纳税人身份 一般纳税人+小规模纳税 人（500万元/年）