西安交通大学：《公共经济学》课程教学课件（MPA）第5章 公共收入理论

第5章公共收入理论西安交通大学公管学院：雍岚

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什么是公共收入？公共收入（publicrevenue），亦称财政收入或政府收入，是以政府为代表的公共部门，为了满足社会公共需要凭借公共权力，向企业、家庭等非公共部门筹集的一切货币收入。2

公共收入(public revenue) ,亦称财 政收入或政府收入，是以政府为代表 的公共部门，为了满足社会公共需要， 凭借公共权力，向企业、家庭等非公 共部门筹集的一切货币收入。 什么是公共收入？ 2

第5章公共收入理论 1 公共收入的内容 2 税收的转嫁与归宿 3 最优税收选择 3

第5章 公共收入理论 2 税收的转嫁与归宿 31 公共收入的内容 3 最优税收选择 3

一、公共收入的内容（一）税收：公共收入的主要形式1.税收的定义税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。实现国家职能征税目的客体主体参与分配征税依据剩余产品价值国家行政权力国家征税程序按照法律进行+强制、无偿的取得财政收入。4

一、公共收入的内容 （一）税收：公共收入的主要形式 1. 税收的定义  税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按 照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。 4

公共收入的内容一强制性基本特征固定性无偿性5

一、公共收入的内容 基本特征 强制性 固定性 无偿性 5

一、公共收入的内容2.税收的基本要素课税对象：目的物>不同的课税对税率：尺度象，决定着税收的课税主体：纳税人！>税率是所课征的不同种类以及各种税额与课税对象之税收的征税特点。>税法规定直接负间的数量关系或比>课税对象不同于有纳税义务的自然例。税源（税款的最终人、法人。>比例税率、累进来源）。所得税的>法律的课税主体税率和定额税率。课税对象是所得（纳税人）与经济额，财产税的对象的课税主体（负税是财产的数量。人）的区别。6

一、公共收入的内容 2.税收的基本要素 税率：尺度 课税对象：目的物 课税主体：纳税人 税法规定直接负 有纳税义务的自然 人、法人。 法律的课税主体 （纳税人）与经济 的课税主体（负税 人）的区别。 税率是所课征的 税额与课税对象之 间的数量关系或比 例。 比例税率、累进 税率和定额税率。 不同的课税对 象，决定着税收的 不同种类以及各种 税收的征税特点。 课税对象不同于 税源（税款的最终 来源）。所得税的 课税对象是所得 额，财产税的对象 是财产的数量。 6

一、公共收入的内容2.税收的基本要素、税率：税率是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例。全部应征税额平均税率=×100%课税对象数额A全部应征税额边际税率=百×100%△课税对象数额

2.税收的基本要素  税率：税率是所课征的税额与课税对象之间的数量关系 或比例。 100%     全部应征税额 边际税率 课税对象数额   100% 全部应征税额 平均税率 课税对象数额 一、公共收入的内容 7

一、公共收入的内容2.税收的基本要素比例税率：京就是对课税对象规定的课税比率不随课税对象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水平上。如：营业税、关税。税率(%)平均税率二边际税率0课税对象数额8

2.税收的基本要素  比例税率：就是对课税对象规定的课税比率不随课税对 象数额的变化而变化，而保持在一个不变的水平上。 如： 营业税、关税。 O 一、公共收入的内容 8

一、公共收入的内容2.税收的基本要素》累进税率：就是按照课税对象数额大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。全额累进、超额累进。如：所得税税率(%)边际税率（累进税率）平均税率课税对象数额9

2.税收的基本要素  累进税率：就是按照课税对象数额大小，规定不同等级的 税率，课税对象数额越大，税率越高。全额累进、超额累 进。如：所得税。 O 一、公共收入的内容 9

一、公共收入的内容2.税收的基本要素》累退税率：累退税率就是按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越低。税率(%)边际税率（累退税率）15.02平均税率0课税对象数额4800010

2.税收的基本要素  累退税率：累退税率就是按照课税对象数额的大小，规定 不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越低。 O 一、公共收入的内容 10