《审计学》课程教学课件（PPT讲稿）第三章 注册会计师审计的制度环境

第三章 注册会计师审计的制度环境 ◆掌握公司治理、治理层、管理层的定义 学习目标 ◆掌握审计委员会概念 ◆掌握审计委员会的职能 ◆掌握内部审计与审计委员会、注册会计师 的关系

第三章 注册会计师审计的制度环境 学 习 目 标 ◆掌握公司治理、治理层、管理层的定义 ◆掌握审计委员会概念 ◆掌握审计委员会的职能 ◆掌握内部审计与审计委员会、注册会计师 的关系

3.1公司治理 ·3.1.1公司治理的定义 ·1狭义的公司治理 是指所有者（主要是股东)对经营者的一种监督 与制衡机制。 ·2广义的公司治理 广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式 的制度来协调公司与所有利益相关者（股东、债 权人、经营者、雇员、供应商、客户、政府和社 区)之间的利益关系

• 3.1.1 公司治理的定义 • 1 狭义的公司治理 是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督 与制衡机制。 • 2 广义的公司治理 广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式 的制度来协调公司与所有利益相关者（股东、债 权人、经营者、雇员、供应商、客户、政府和社 区）之间的利益关系

3.1.2 公司治理对注册会计师审计的影响 >（1)独立性 >（2)审计风险 >(3)审计方法 >(4)审计判断 >(5)审计成本 3.1.3公司治理规定

➢（1）独立性 ➢（2）审计风险 ➢（3）审计方法 ➢（4）审计判断 ➢（5）审计成本

3.2 审计委员会 3.2.11 审计委员会概述 1审计委员会的组成 (1)规模 (2)独立性 (3)财务专业性

3.2 审计委员会 3.2.1 审计委员会概述 1 审计委员会的组成 （1）规模 （2）独立性 （3）财务专业性

2审计委员会主要职责 ▣提议聘请或更换外部审计机构 口监督公司的内部审计制度及其实施 口负责内部审计与外部审计之间的沟通 ▣审核公司的财务信息及其披露 口审查公司的内控制度 《上市公司治理准则》

2 审计委员会主要职责 提议聘请或更换外部审计机构 监督公司的内部审计制度及其实施 负责内部审计与外部审计之间的沟通 审核公司的财务信息及其披露 审查公司的内控制度 ———《上市公司治理准则》

3.2.2 审计委员会与注册会计师审计 ■就注册会计师的聘任、续聘、解聘等事项向董事会提议 ■复核注册会计师提供的非审计服务的性质 ■与注册会计师沟通 3.3 内部审计 3.3.1审计委员会对内审的责任 ■任命内审部门负责人 ■批准内部审计章程 ■批准内部审计计划与预算 ■对重大审计发现进行复核并采取措施

3.2.2 审计委员会与注册会计师审计 ◼就注册会计师的聘任、续聘、解聘等事项向董事会提议 ◼复核注册会计师提供的非审计服务的性质 ◼与注册会计师沟通 3.3.1 审计委员会对内审的责任 ◼任命内审部门负责人 ◼批准内部审计章程 ◼批准内部审计计划与预算 ◼对重大审计发现进行复核并采取措施 3.3 内部审计

3.3.2 注册会计师对内部审计工作的利用 注册会计师必须了解企业的内审情况，可以考虑是否 采用内审的工作成果。 (内审和注册会计师审计在方法、手段上有相似之处) 3.4与注册会计师审计相关的法律法规 本章复习题 1审计委员会的组成要求 2审计委员会主要职责 3审计委员会对内部审计有哪些责任

3.3.2 注册会计师对内部审计工作的利用 注册会计师必须了解企业的内审情况，可以考虑是否 采用内审的工作成果。 （内审和注册会计师审计在方法、手段上有相似之处） 3.4 与注册会计师审计相关的法律法规 本章复习题 1 审计委员会的组成要求 2 审计委员会主要职责 3 审计委员会对内部审计有哪些责任