《审计学》课程教学课件（PPT讲稿）第十章 控制测试

第10章 控制测试 10.1 内部控制的基本理论 10.1.1 内部控制认识的国际发展 1内部牵制阶段 2内部控制制度阶段 3内部控制结构阶段 4内部控制整体框架阶段

10.1 内部控制的基本理论 10.1.1 内部控制认识的国际发展 1 内部牵制阶段 2 内部控制制度阶段 3 内部控制结构阶段 4 内部控制整体框架阶段 第10章 控制测试

内部控制构成要索 内部控制要素： 控制环境 COSO 风险评估过程 资讯与沟通 报告 控制活动 监督

内部控制要素： ◆ 控制环境 ◆ 风险评估过程 ◆ 资讯与沟通 ◆ 控制活动 ◆ 监督 COSO 报 告

儿，挖环境 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理 层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识， 它决定整个公司的控制基调和氛围

控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理 层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识， 它决定整个公司的控制基调和氛围

控制环境 1操守与价值观 2对胜任能力的重视 3治理层的参与程度 4管理层的理念和经营风格 5组织结构及职权与责任的分配 6人力资源改策与实务

控制环境 1 操守与价值观 2 对胜任能力的重视 3 治理层的参与程度 4 管理层的理念和经营风格 5 组织结构及职权与责任的分配 6 人力资源政策与实务

2、风险评估 风险评估过程是指与提供财务报告有关的风险的识 别、评估和控制。 由于经济、业务、主管机关和营运环境不断变化 风险也因变化而来，因此辨认并处理风险自然就有必要

风险评估过程是指与提供财务报告有关的风险的识 别、评估和控制。 由于经济、业务、主管机关和营运环境不断变化， 风险也因变化而来，因此辨认并处理风险自然就有必要

资讯与沟通 ◆与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处 理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者 权益履行经营管理责任的程序和记录。 ◆与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报 告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联 系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式

◆与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处 理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者 权益履行经营管理责任的程序和记录。 ◆与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报 告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联 系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式

人、控制活动 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行 的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、 实物控制和职责分离等相关的活动。 5、 监督 对控制的监督指被审单位评价内部控制在一段时 间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控 制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要 的纠正措施

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行 的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、 实物控制和职责分离等相关的活动。 对控制的监督指被审单位评价内部控制在一段时 间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控 制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要 的纠正措施

10.2 销售循环的控制测试 ☐10.2.1 销售循环涉及的主要凭证与会计记录 涉及的重要凭证与会计记录 有以下几种： (1)顾客订货单 (2)销售单 (3)发运凭证 (4)销售发票 (5)商品价目表 (6)贷项通知单 (7)应收账款明细账 (8)营业收入明细账 (9)折扣与折让明细账 (10)汇款通知书 (11)现金日记账和银行存款日记账 (12)坏账审批表 (13)顾客月末对账单 (14)转账凭证 (15)收款凭证

涉及的重要凭证与会计记录 有以下几种： （1）顾客订货单 （2）销售单 （3）发运凭证 （4）销售发票 （5）商品价目表 （6）贷项通知单 （7）应收账款明细账 （8）营业收入明细账 （9）折扣与折让明细账 （10）汇款通知书 （11）现金日记账和银行存款日记账 （12）坏账审批表 （13）顾客月末对账单 （14）转账凭证 （15）收款凭证 ◼10.2.1 销售循环涉及的主要凭证与会计记录 10.2 销售循环的控制测试

10.2.2 销售循环涉及的主要业务活动 订货单 接受顾客订单 销售单 批准赊销信用 向客户交付货物 销售发票 发运凭证 向顾客开具账单 应收账款明细账、 主营业务收入明细账 汇款通知书及银行存款日记账等 记录销售 办理和记录现金、 银行存款收入 客户对账单 注销坏账 定期与客户、开户银行对账 计提坏账准备、注销坏账 银行对账单

10.2.2 销售循环涉及的主要业务活动 订货单 销售单 发运凭证 应收账款明细账、 主营业务收入明细账 汇款通知书及银行存款日记账等 接受顾客订单 批准赊销信用 向客户交付货物 向顾客开具账单 记录销售 办理和记录现金、 银行存款收入 定期与客户、开户银行对账 计提坏账准备、注销坏账 客户对账单 注销坏账 银行对账单 销售发票

10.2.3 销售循环控制目标 (表10-1见书)

10.2.3 销售循环控制目标 （表10-1见书）