《审计学》课程教学课件（PPT讲稿）第九章 风险评估与风险应对

第9章风险评估与风险应对 ◆掌握可用于风险评估的审计程序 学 ◆掌握审计师需从哪些方面了解被审计单位 及其环境 习 ◆掌握针对报表层次重大错报风险采取的总 体应对措施风险 ◆掌握针对认定层次的重大错报风险实施的 标 进一步审计程序

◆掌握可用于风险评估的审计程序 ◆掌握审计师需从哪些方面了解被审计单位 及其环境 ◆掌握针对报表层次重大错报风险采取的总 体应对措施风险 ◆掌握针对认定层次的重大错报风险实施的 进一步审计程序 学 习 目 标

9.1 风险评估概述 9.1.3风险评侍程序 何谓风险评估程序？ 注册会计师为了解被审单位及其环境而实施的程序称为“☒ 险评估程序” ■风险评估程序的类型 >询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 >分析程序 >观察和检查

◼风险评估程序的类型 ➢ 询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 ➢ 分析程序 ➢ 观察和检查 注册会计师为了解被审单位及其环境而实施的程序称为“风 险评估程序” 何谓风险评估程序？ 9.1 风险评估概述

9.1.3 风险评估程序 ◆观察与检查 >观察被审计单位的生产经营活动 >检查文件、记录和内部控制手册 >阅读由管理层和治理层编制的报告 >实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 》追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 (穿行测试) 9.1.4其他审计程序别信息来源

◆观察与检查 ➢ 观察被审计单位的生产经营活动 ➢ 检查文件、记录和内部控制手册 ➢ 阅读由管理层和治理层编制的报告 ➢ 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 ➢ 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 （穿行测试 ）

9.2了解被审计单位及其环境 9.2.1总体要求 ·内容（六个方面） >行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因 素 >被审计单位的性质 >被审计单位对会计政策的选择和运用 >被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 >被审计单位财务业绩的衡量和评价 >被审计单位的内部控制

• 内容（六个方面） ➢行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因 素 ➢被审计单位的性质 ➢被审计单位对会计政策的选择和运用 ➢被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ➢被审计单位财务业绩的衡量和评价 ➢被审计单位的内部控制 9.2 了解被审计单位及其环境 9.2.1 总体要求

9.2.2行业状况、法律与监管环境及其他外部因素 ·外部环境因素 ◆1行业状况 (1)所在行业的市场供求与竞争 (2)生产经营的季节性和周期性 (3)产品生产技术的变化 （4)能源、原材料供应与成本变动趋势 (5)行业的关键指标和统计数据 ◆2法律及监管环境 ◆3其他外部因素

• 外部环境因素 ◆ 1 行业状况 （1) 所在行业的市场供求与竞争 （2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化 （4）能源、原材料供应与成本变动趋势 （5）行业的关键指标和统计数据 ◆ 2 法律及监管环境 ◆ 3 其他外部因素

9.2.3被审单位的性质 -所有权结构 -治理结构 - 组织结构 -经营活动 投资活动 筹资活动

9.2.3 被审单位的性质 – 所有权结构 – 治理结构 – 组织结构 – 经营活动 – 投资活动 – 筹资活动

9.2.4被审单位对会计政策的选择和运用 1重要项目的会计政策和行业惯例 2重大和异常交易的会计处理方法 3在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计 政策产生的影响 4会计政策的变更 5被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相 关会计制度

9.2.4 被审单位对会计政策的选择和运用 1 重要项目的会计政策和行业惯例 2 重大和异常交易的会计处理方法 3 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计 政策产生的影响 4 会计政策的变更 5 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相 关会计制度

9.2.5被审单位的目标、战略以及相关经营风险 >1目标、战略和经营风险 >2经营风险对重大错报风险的影响 ■多数经营风险最终都会产生财务后果，从而 影响财务报表

9.2.5 被审单位的目标、战略以及相关经营风险 ➢１目标、战略和经营风险 ➢２经营风险对重大错报风险的影响 ◼多数经营风险最终都会产生财务后果，从而 影响财务报表

9.2.6被审单位财务业绩的衡量和评价 -被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评 价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改 善财务业绩或歪曲财务报表。 9.2.7被审单位的内部控制

9.2.6 被审单位财务业绩的衡量和评价 – 被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评 价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改 善财务业绩或歪曲财务报表。 9.2.7 被审单位的内部控制

9.3评估重大错报风险 9.3.1识别和评估财务报表层次和认定层次的重大 错报风险 1、识别和评估重大错报风险的审计程序 ●在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别 风险，并考虑与交易、账户余额、列报的关系 ●将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域 相联系 ●考虑识别的风险是否重大 ●考虑识别风险导致报表发生重大错报的可能性

1、识别和评估重大错报风险的审计程序 ⚫在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别 风险，并考虑与交易、账户余额、列报的关系 ⚫将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域 相联系 ⚫考虑识别的风险是否重大 ⚫考虑识别风险导致报表发生重大错报的可能性 9.3.1 识别和评估财务报表层次和认定层次的重大 错报风险