《审计学》课程教学课件（PPT讲稿）第七章 业务承接

第二篇 审计 完成 阶段（第 12、13章) 审计过程 审计实施阶段 (第9、10、11章) 审计计划阶段（第7、8章）

审 计 过 程 第二篇

第7章业务承接 开展初步业务活动 初步业务活动的内容 (1)被审单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 (2)项目组是否具备执行业务的专业胜任能力以及必要的时 间和资源。 (3)会计师事务所和项目组能否遵守职业道

开展初步业务活动 初步业务活动的内容 （1）被审单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 （2）项目组是否具备执行业务的专业胜任能力以及必要的时 间和资源。 （3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范

7.1审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审单位签订 的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系， 审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式义务 等事项的书面协议， 审计业务约定书具有三方面的作用：①②③P118 审计业务约定书的内容与格式P119-P121

审计业务约定书是指会计师事务所与被审单位签订 的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系， 审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式义务 等事项的书面协议. 7.1 审计业务约定书 审计业务约定书具有三方面的作用：①②③P118 审计业务约定书的内容与格式P119-P121

7.2 前后任注册会计师的沟通 7.2.2前后任注册会计师的界定 1.前任注册会计师 前任注册会计师通常包含两种情况：（1)已对 最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务 所的注册会计师。（2)接受委托但未完成审计工 作的某会计师事务所的注册会计师。 2.后任注册会计师 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接 受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财 务报表进行审计的注册会计师

1. 前任注册会计师 前任注册会计师通常包含两种情况：（1）已对 最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务 所的注册会计师。（2）接受委托但未完成审计工 作的某会计师事务所的注册会计师。 7.2.2前后任注册会计师的界定 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接 受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财 务报表进行审计的注册会计师

7.2.3前后任注册会计师沟通的原则与方式 1.沟通的原则 ①沟通通常由后任注册会计师主动发起 ②沟通需征得被审计单位的同意 ③前任与后任均应遵循保密原则侧 2.沟通的方式 ■可以采用书面或口头方式。 ■前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

1.沟通的原则 ①沟通通常由后任注册会计师主动发起 ②沟通需征得被审计单位的同意 ③前任与后任均应遵循保密原则 7.2.3前后任注册会计师沟通的原则与方式 2.沟通的方式 ◼可以采用书面或口头方式。 ◼前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

1.沟通的目的：确定是否接受委托。 注意：接受委托前的沟通是必要的 7.2.4 审计程序。 签约前 2.沟通的前提 后任注册会计师进行主动沟通的前 的沟通 提是征得被审计单位的同意。 3.必要沟通的核心内容 4.对沟通结果的评价和利用 在进行必要沟通后，后任注册会 计师应当对沟通结果进行评价，以确 定是否接受委托

1.沟通的目的：确定是否接受委托。 注意：接受委托前的沟通是必要的 审计程序。 2.沟通的前提 后任注册会计师进行主动沟通的前 提是征得被审计单位的同意。 3.必要沟通的核心内容 4.对沟通结果的评价和利用 在进行必要沟通后，后任注册会 计师应当对沟通结果进行评价，以确 定是否接受委托。 7.2.4 签约前 的沟通

7.2.5签约后的沟通 注意：接受委托后的沟通不是必要程序。 这一阶段的沟通可采用多种方式，但最有效、最常用的方 式是查阅前任注册会计师的工作底稿。 查阅前任注册会计 利用工作底稿的责任 ●后任注册会计师应当对自 师工作底稿的前提 身实施的审计程序和得出的审 后任注册会计师应当 计结论负责。 征得被审计单位同意，并 ●后任注册会计师不应在审计 报告中表明，其审计意见全部 与前任注册会计师进行沟 或音部分地依赖前任注册会计师 通。 的审计报告或工作

注意：接受委托后的沟通不是必要程序。 这一阶段的沟通可采用多种方式，但最有效、最常用的方 式是查阅前任注册会计师的工作底稿。 利用工作底稿的责任 ⚫ 后任注册会计师应当对自 身实施的审计程序和得出的审 计结论负责。 ⚫ 后任注册会计师不应在审计 报告中表明，其审计意见全部 或部分地依赖前任注册会计师 的审计报告或工作。 查阅前任注册会计 师工作底稿的前提 后任注册会计师应当 征得被审计单位同意，并 与前任注册会计师进行沟 通。 7.2.5签约后的沟通

7.2.6 发现前任注册会计师审计的财务报表 可能存在重大错报时的处理 (一)安排三方会谈 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能 存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单 位告知前任注册会计师。 必要时，后任注册会计师可要求被 排三方会谈。 (二)无法参加三方会谈的处理

（一）安排三方会谈 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能 存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单 位告知前任注册会计师。 必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安 排三方会谈。 （二）无法参加三方会谈的处理

本章复习题 >在签订审计业务约定书之前，注册会计师要开展 什么工作？ >在签订审计业务约定书时，可根据需要添加哪些 条款？ >何为前任注册会计师？ >前后任注册会计师沟通的原则主要有哪些？

本章复习题 ➢在签订审计业务约定书之前，注册会计师要开展 什么工作？ ➢在签订审计业务约定书时，可根据需要添加哪些 条款？ ➢何为前任注册会计师？ ➢前后任注册会计师沟通的原则主要有哪些？