《审计学》课程教学课件(PPT讲稿)第七章 业务承接

第二篇 审计 完成 阶段(第 12、13章) 审计过程 审计实施阶段 (第9、10、11章) 审计计划阶段(第7、8章)
审 计 过 程 第二篇

第7章业务承接 开展初步业务活动 初步业务活动的内容 (1)被审单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 (2)项目组是否具备执行业务的专业胜任能力以及必要的时 间和资源。 (3)会计师事务所和项目组能否遵守职业道
开展初步业务活动 初步业务活动的内容 (1)被审单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 (2)项目组是否具备执行业务的专业胜任能力以及必要的时 间和资源。 (3)会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范

7.1审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审单位签订 的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系, 审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式义务 等事项的书面协议, 审计业务约定书具有三方面的作用:①②③P118 审计业务约定书的内容与格式P119-P121
审计业务约定书是指会计师事务所与被审单位签订 的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系, 审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式义务 等事项的书面协议. 7.1 审计业务约定书 审计业务约定书具有三方面的作用:①②③P118 审计业务约定书的内容与格式P119-P121

7.2 前后任注册会计师的沟通 7.2.2前后任注册会计师的界定 1.前任注册会计师 前任注册会计师通常包含两种情况:(1)已对 最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务 所的注册会计师。(2)接受委托但未完成审计工 作的某会计师事务所的注册会计师。 2.后任注册会计师 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接 受委托,接替前任注册会计师对被审计单位本期财 务报表进行审计的注册会计师
1. 前任注册会计师 前任注册会计师通常包含两种情况:(1)已对 最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务 所的注册会计师。(2)接受委托但未完成审计工 作的某会计师事务所的注册会计师。 7.2.2前后任注册会计师的界定 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接 受委托,接替前任注册会计师对被审计单位本期财 务报表进行审计的注册会计师

7.2.3前后任注册会计师沟通的原则与方式 1.沟通的原则 ①沟通通常由后任注册会计师主动发起 ②沟通需征得被审计单位的同意 ③前任与后任均应遵循保密原则侧 2.沟通的方式 ■可以采用书面或口头方式。 ■前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
1.沟通的原则 ①沟通通常由后任注册会计师主动发起 ②沟通需征得被审计单位的同意 ③前任与后任均应遵循保密原则 7.2.3前后任注册会计师沟通的原则与方式 2.沟通的方式 ◼可以采用书面或口头方式。 ◼前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

1.沟通的目的:确定是否接受委托。 注意:接受委托前的沟通是必要的 7.2.4 审计程序。 签约前 2.沟通的前提 后任注册会计师进行主动沟通的前 的沟通 提是征得被审计单位的同意。 3.必要沟通的核心内容 4.对沟通结果的评价和利用 在进行必要沟通后,后任注册会 计师应当对沟通结果进行评价,以确 定是否接受委托
1.沟通的目的:确定是否接受委托。 注意:接受委托前的沟通是必要的 审计程序。 2.沟通的前提 后任注册会计师进行主动沟通的前 提是征得被审计单位的同意。 3.必要沟通的核心内容 4.对沟通结果的评价和利用 在进行必要沟通后,后任注册会 计师应当对沟通结果进行评价,以确 定是否接受委托。 7.2.4 签约前 的沟通

7.2.5签约后的沟通 注意:接受委托后的沟通不是必要程序。 这一阶段的沟通可采用多种方式,但最有效、最常用的方 式是查阅前任注册会计师的工作底稿。 查阅前任注册会计 利用工作底稿的责任 ●后任注册会计师应当对自 师工作底稿的前提 身实施的审计程序和得出的审 后任注册会计师应当 计结论负责。 征得被审计单位同意,并 ●后任注册会计师不应在审计 报告中表明,其审计意见全部 与前任注册会计师进行沟 或音部分地依赖前任注册会计师 通。 的审计报告或工作
注意:接受委托后的沟通不是必要程序。 这一阶段的沟通可采用多种方式,但最有效、最常用的方 式是查阅前任注册会计师的工作底稿。 利用工作底稿的责任 ⚫ 后任注册会计师应当对自 身实施的审计程序和得出的审 计结论负责。 ⚫ 后任注册会计师不应在审计 报告中表明,其审计意见全部 或部分地依赖前任注册会计师 的审计报告或工作。 查阅前任注册会计 师工作底稿的前提 后任注册会计师应当 征得被审计单位同意,并 与前任注册会计师进行沟 通。 7.2.5签约后的沟通

7.2.6 发现前任注册会计师审计的财务报表 可能存在重大错报时的处理 (一)安排三方会谈 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能 存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单 位告知前任注册会计师。 必要时,后任注册会计师可要求被 排三方会谈。 (二)无法参加三方会谈的处理
(一)安排三方会谈 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能 存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单 位告知前任注册会计师。 必要时,后任注册会计师可要求被审计单位安 排三方会谈。 (二)无法参加三方会谈的处理

本章复习题 >在签订审计业务约定书之前,注册会计师要开展 什么工作? >在签订审计业务约定书时,可根据需要添加哪些 条款? >何为前任注册会计师? >前后任注册会计师沟通的原则主要有哪些?
本章复习题 ➢在签订审计业务约定书之前,注册会计师要开展 什么工作? ➢在签订审计业务约定书时,可根据需要添加哪些 条款? ➢何为前任注册会计师? ➢前后任注册会计师沟通的原则主要有哪些?
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