浙江工商大学：《财政学导论》课程教学资源（PPT课件讲稿）第七章 财政收入规模与结构分析（2/2）

7.4.3税负转嫁条件 7.4.3.1基本条件价格自由浮动 7.4.3.2供求弹性 ·供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较 易转嫁;供给弹性较小,需求弹性较大的商品 的课税不易转嫁 7.4.3.3税种的不同 课税范围宽广的商品较易转嫁,课税范围狭窄 的难以转嫁 7.4.3.4税负转嫁与企业利润增减关系 P170

7．4．3税负转嫁条件 7．4．3．1基本条件——价格自由浮动 7．4．3．2供求弹性 • 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较 易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品 的课税不易转嫁 7．4．3．3税种的不同 • 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄 的难以转嫁 7．4．3．4税负转嫁与企业利润增减关系 P170

7.5征税中的公平与效率 7.5.1税收应以公平为本 税收公平的含义——普遍征税与平等征税 7.5.1.1普遍征税 指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自 然人,即所有有纳税能力的人都应毫无例外地 纳税。 7.5.1.2平等征税 国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力 相称(量能纳税)

7．5征税中的公平与效率 7．5．1税收应以公平为本 • 税收公平的含义——普遍征税与平等征税 7．5．1．1普遍征税 ——指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自 然人，即所有有纳税能力的人都应毫无例外地 纳税。 7．5．1．2平等征税 ——国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力 相称（量能纳税）

(1)横向公平( horizontal equity)纳税能力 相同的人同等纳税 例:A家庭的夫妇双方均工作,各有700元/月的 收入,合计1400元/月,按每人800元/月的扣除 标准,不需交所得税;B家庭中仅夫工作,收 入为1400元/月,妇慢性病休养无工作,按同样 的扣除标准,每月应交600*5%=30元。 (2)纵向公平( vertical equity)纳税能力不 同的人不同等纳税 要求:课税对象的确定;课税方法与课税基础的 确定;累进程度的确定

（1）横向公平（horizontal equity）——纳税能力 相同的人同等纳税 例：A家庭的夫妇双方均工作，各有700元/月的 收入，合计1400元/月，按每人800元/月的扣除 标准，不需交所得税；B家庭中仅夫工作，收 入为1400元/月，妇慢性病休养无工作，按同样 的扣除标准，每月应交600*5%=30元。 （2）纵向公平（vertical equity）——纳税能力不 同的人不同等纳税 要求：课税对象的确定；课税方法与课税基础的 确定；累进程度的确定

7.5.2征税必须考虑效率 效率的含义制度效率与经济效率 Ng餐少的征收费用、便利的征收方法筹集到 5.2.1制度效率征税进程本身的效率, 充分的收入。 税收收入额及时、准确入库 税务审计效率 逃税处罚力度 征税成本——政府税务部门的费用(公务员工 资、津贴、办公设备用品等) 纳税成本—纳税人申报成本、核算成本、聘 请税务顾问费用、律师费等 政治成本—改变税法的努力,由政府和纳税 人共同承担

7．5．2征税必须考虑效率 • 效率的含义——制度效率与经济效率 7．5．2．1制度效率——征税进程本身的效率， 即以较少的征收费用、便利的征收方法筹集到 充分的收入。 • 税收收入额及时、准确入库 • 税务审计效率 • 逃税处罚力度 • 征税成本——政府税务部门的费用（公务员工 资、津贴、办公设备用品等） • 纳税成本——纳税人申报成本、核算成本、聘 请税务顾问费用、律师费等 • 政治成本——改变税法的努力，由政府和纳税 人共同承担

7.5.5.2税收的经济效率 政府通过税收制度在把数量既定的资源转移 到公共部门的过程中,尽量使不同税种对市场 经济的运行产生不同程度的扭曲所造成的福利 损失最小化。即实现税收中性 (1)税收中性( neutrality) 含义:国家征税使社会付出的代价以税款为限 尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外负担 或损失;国家征税应避免对市场经济正常运行 的干扰,特别是不能使税收成为超越市场机制 的资源配置决定因素。 (2)税收超额负担( excess burden)

7．5．5．2税收的经济效率 ——政府通过税收制度在把数量既定的资源转移 到公共部门的过程中，尽量使不同税种对市场 经济的运行产生不同程度的扭曲所造成的福利 损失最小化。即实现税收中性 （1）税收中性（neutrality） • 含义：国家征税使社会付出的代价以税款为限， 尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外负担 或损失；国家征税应避免对市场经济正常运行 的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制 的资源配置决定因素。 （2）税收超额负担（ excess burden）

9.税收效应 是指纳税人因国家课税而在经济选择或经济 行为方面作出的反应,或国家课税对消费者的 选择以至于生产者决策的影响,包括收入效应 和替代效应两个方面。 9.1税收的经济效应作用机制 9.1.1收入效应 收入效应对纳税人在商品购买方面的影响,表 现为使纳税人的收入水平下降,从而降低商品 购买量和消费水平 9.1.2替代效应 ·替代效应对纳税人在商品购买方面的影响,表 现为当政府对不同的商品实行征税或不征税, 重税或轻税的区别对待时,会影响商品的相对 价格,使纳税人减少重税商品购买,增加轻税

9．税收效应 ——是指纳税人因国家课税而在经济选择或经济 行为方面作出的反应，或国家课税对消费者的 选择以至于生产者决策的影响，包括收入效应 和替代效应两个方面。 9．1税收的经济效应作用机制 9．1 ．1收入效应 • 收入效应对纳税人在商品购买方面的影响，表 现为使纳税人的收入水平下降，从而降低商品 购买量和消费水平。 9．1．2替代效应 • 替代效应对纳税人在商品购买方面的影响，表 现为当政府对不同的商品实行征税或不征税， 重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对 价格，使纳税人减少重税商品购买，增加轻税 商品购买量

9.1.3一般结论 所得税一般只产生收入效应,对市场的 干预程度较轻;商品课税的替代效应较 明显,对资源配置有较大影响。政府通 过税收对产业结构进行调节应以市场机 制为基础

9．1．3一般结论 • 所得税一般只产生收入效应，对市场的 干预程度较轻；商品课税的替代效应较 明显，对资源配置有较大影响。政府通 过税收对产业结构进行调节应以市场机 制为基础

9.2税收的经济影响 (1)税收对劳动供给的影响 (2)税收对居民储蓄的影响 (3)税收对投资的影响 (4)税收对个人收入分配的影响

9．2税收的经济影响 （1）税收对劳动供给的影响 （2）税收对居民储蓄的影响 （3）税收对投资的影响 （4）税收对个人收入分配的影响

9.3税收与经济发展 9.3.1供给学派的税收观点 9.3.2拉弗曲线 ·P249

9 ．3税收与经济发展 9 ．3 ．1供给学派的税收观点 9 ．3 ．2拉弗曲线 • P249

9.4最适课税理论 9.4.1最适课税理论的基本含义 9.4.1.1在政府对纳税人和课税对象等了解不 完全,税收征管能力有限的情况下,研究政府 如何征税才能既满足资源配置的效率性又满足 收入分配的公平性 9.4.1.2研究内容 (1)直接税与间接税的搭配问题 (2)寻找一组特定效率和公平基础上的最适商 税 (3)假定收入体系是以所得课税而非商品课税 为基础,确定最适累进(累退)程度,以便既 实现公平又兼顾效率

9．4最适课税理论 9．4．1最适课税理论的基本含义 9．4．1．1在政府对纳税人和课税对象等了解不 完全，税收征管能力有限的情况下，研究政府 如何征税才能既满足资源配置的效率性又满足 收入分配的公平性。 9．4．1．2研究内容 （1）直接税与间接税的搭配问题 （2）寻找一组特定效率和公平基础上的最适商 品税 （3）假定收入体系是以所得课税而非商品课税 为基础，确定最适累进（累退）程度，以便既 实现公平又兼顾效率