浙江工商大学：《财政学导论》课程教学资源（PPT课件讲稿）第十一章 国家预算和预算管理体制

11.国家预算和预算管理体制 11.1国家预算的体系与原则 11.1.1国家预算的含义 国家预算是政府的基本财政收支计划,是经 法定程序审査批准的国家对集中性资金进行统 筹分配的年度财政收支计划。 (1)以收支一览表形式反映政府财政收支状 况- 政府活动的范围、方向和国家政策 (2)是国家财政实现计划管理的工具 (3)是国家重要的法律文件,体现国家权力 机构和全体公民对政府活动的制约和监督

11．国家预算和预算管理体制 11．1国家预算的体系与原则 11．1．1国家预算的含义 ——国家预算是政府的基本财政收支计划，是经 法定程序审查批准的国家对集中性资金进行统 筹分配的年度财政收支计划。 （1） 以收支一览表形式反映政府财政收支状 况——政府活动的范围、方向和国家政策 （2） 是国家财政实现计划管理的工具 （3） 是国家重要的法律文件，体现国家权力 机构和全体公民对政府活动的制约和监督

11.1.2国家预算的类别 11.1.2.1按形式差别分为单式预算和复式预算 成一个统一的预算平衡表的一种预算编制方式长 (1)单式预算—把预算年度内国家预算的全部收支汇 在单式预算中,预算收入帐户包括所有预算管理的收入, 包括各项税收收入、国有企业上缴利润、债务收入、其 他收入,预算支出帐户包括预算承担的各项支出 ·优点:预算结构比较简单,可以简明地反映国家财政收 支的全貌,便于立法机关的审批和社会公众的了解 缺点:不能明确反映各类性质不同的预算收入和支出之 间的对应关系,难以对收支进行分类和分层管理

11．1．2国家预算的类别 11．1．2．1按形式差别分为单式预算和复式预算 （1）单式预算——把预算年度内国家预算的全部收支汇 成一个统一的预算平衡表的一种预算编制方式 • 在单式预算中，预算收入帐户包括所有预算管理的收入， 包括各项税收收入、国有企业上缴利润、债务收入、其 他收入，预算支出帐户包括预算承担的各项支出 • 优点：预算结构比较简单，可以简明地反映国家财政收 支的全貌，便于立法机关的审批和社会公众的了解 • 缺点：不能明确反映各类性质不同的预算收入和支出之 间的对应关系，难以对收支进行分类和分层管理

(2)复式预算——把预算年度内的全部预算收 入和支出按经济性质分类,分别汇编成两个或 两个以上的平衡表的预算编制方式 我国的国家预算把全部预算按其性质分别编制 成经常性预算和建设性预算两部分,国外分别 称为经费预算和资本预算 优点:A能充分体现国家财政的社会管理和经 济建设的双重职能 B.可以清晰反映财政活动,了解财政赤字形成 的原因和国家债务的规模 C.有利于建立预算收支的约束机制,对经常性 支出要靠经常性收入安排,建设性预算规模要 适度,建设筹资要与支出效益相适应 缺点:编制和审查比单式预算复杂

（2）复式预算——把预算年度内的全部预算收 入和支出按经济性质分类，分别汇编成两个或 两个以上的平衡表的预算编制方式 • 我国的国家预算把全部预算按其性质分别编制 成经常性预算和建设性预算两部分，国外分别 称为经费预算和资本预算 • 优点：A.能充分体现国家财政的社会管理和经 济建设的双重职能 B．可以清晰反映财政活动，了解财政赤字形成 的原因和国家债务的规模 C．有利于建立预算收支的约束机制，对经常性 支出要靠经常性收入安排，建设性预算规模要 适度，建设筹资要与支出效益相适应 • 缺点：编制和审查比单式预算复杂

11.1.2.2按内容上的差别分为增量 预算和零基预算 (1)增量预算——财政收支计划指标在以前 财政年度的基础上按新的财政年度的经 济发展情况加以调整之后确定 (2)零基预算——财政收支计划指标确定以 对社会经济发展的预测为依据,不考虑 以前年度的财政收支状况

11．1．2．2按内容上的差别分为增量 预算和零基预算 (1)增量预算——财政收支计划指标在以前 财政年度的基础上按新的财政年度的经 济发展情况加以调整之后确定 (2)零基预算——财政收支计划指标确定以 对社会经济发展的预测为依据，不考虑 以前年度的财政收支状况

11.1.3国家预算体系 国家预算一般由中央预算和地方预算组成 我国国家预算组成体系是按照一级政权设立一级 预算的原则建立的,设立五级预算: 中央 省(直辖市、自治区、计划单列市) 设区的市(自治州) 县(自治县、不设区的市、市辖区) 镇 (1)中央预算——国家预算体系中的主导环节 (2)地方预算—基本环节

11．1．3国家预算体系 国家预算一般由中央预算和地方预算组成 我国国家预算组成体系是按照一级政权设立一级 预算的原则建立的，设立五级预算： • 中央 • 省（直辖市、自治区、计划单列市） • 设区的市（自治州） • 县（自治县、不设区的市、市辖区） • 镇 (1)中央预算——国家预算体系中的主导环节 (2)地方预算——基本环节

11.1.4国家预算的原则 国家预算的原则是指国家选择预算形式和体系应 遵循的指导思想,也就是制定政府财政收支计 划的方针 (1)公开性 (2)可靠性 (3)完整性 (4)统一性 (5)年度性 我国财政年度:1/1-12/31 美国财政年度:10/1-9/30 日本财政年度:4/1-3/31

11．1．4国家预算的原则 国家预算的原则是指国家选择预算形式和体系应 遵循的指导思想，也就是制定政府财政收支计 划的方针 （1） 公开性 （2） 可靠性 （3） 完整性 （4） 统一性 （5） 年度性 • 我国财政年度：1/1-12/31 • 美国财政年度：10/1-9/30 • 日本财政年度：4/1-3/31

11.2预算管理制度的改革和建设 11.2.1推进依法理财,加强预算管理和 监督 11.2.2编制部门预算级 11.2.3实行政府采购制度 11.2.4实行国库集中收付制度 11.2.5实施“收支两条线”管理

11．2预算管理制度的改革和建设 11．2．1推进依法理财，加强预算管理和 监督 11．2．2编制部门预算级 11．2．3实行政府采购制度 11．2．4实行国库集中收付制度 11．2．5实施“收支两条线”管理

11.3预算管理体制概述 11.3.1预算管理体制及其类型 (1)预算管理体制 是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财 政关系的基本制度 主要内容: ·确定预算管理主体和级次 预算收支的划分原则和方法 预算管理权限的划分 预算调节制度和方法 核心: 各级预算主体的独立自主程度(地方预算是否构 成一级独立的预算主体) 集权和分权的关系

11．3预算管理体制概述 11． 3 ． 1预算管理体制及其类型 （1）预算管理体制 ——是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财 政关系的基本制度 主要内容： • 确定预算管理主体和级次 • 预算收支的划分原则和方法 • 预算管理权限的划分 • 预算调节制度和方法 核心： • 各级预算主体的独立自主程度（地方预算是否构 成一级独立的预算主体） • 集权和分权的关系

(2)预算管理体制的类型 统收统支体制——建国初期实行,高度集中 A.一切收支项目、收支办法和开支标准,都由中央 统一制定,纳入国家预算 B.地方组织的收入统一上交(除地方附加外),所 需支出由中央核准,统一按月拨付 财政承包体制默认了地方政府的自治和自主 权 A.地方政府将其收入的一定数额(往往是绝对数) 上缴中央政府,或一定几年不变或逐年递增 B.地方政府所筹集的财政收入超过上缴中央的那一 部分或全数留归地方,或按一定比率与中央政府 分成

（2）预算管理体制的类型 • 统收统支体制——建国初期实行，高度集中 A．一切收支项目、收支办法和开支标准，都由中央 统一制定，纳入国家预算 B．地方组织的收入统一上交（除地方附加外），所 需支出由中央核准，统一按月拨付 • 财政承包体制——默认了地方政府的自治和自主 权 A．地方政府将其收入的一定数额（往往是绝对数） 上缴中央政府，或一定几年不变或逐年递增 B. 地方政府所筹集的财政收入超过上缴中央的那一 部分或全数留归地方，或按一定比率与中央政府 分成

分税制( tax sharing)—是中央政府与地方 政府划分税种的各种制度的总称 类型: A划分税源,独立税基即划清中央税和地方 税各自的税基,分别由中央和地方两套税务机 构征管 B.共有税基,分享税收—一为中央和地方共有 的税种 a.分成法—一种共享税只课征一次,税收收 入在中央和地方之间分享 优点:避免重复征税,节省征收费用,并能避 免中央与地方对税源归属问题的争执 缺点:对分成比例时有争议

• 分税制（tax sharing）——是中央政府与地方 政府划分税种的各种制度的总称 • 类型： A.划分税源，独立税基——即划清中央税和地方 税各自的税基，分别由中央和地方两套税务机 构征管 B．共有税基，分享税收——为中央和地方共有 的税种 a. 分成法——一种共享税只课征一次，税收收 入在中央和地方之间分享 • 优点：避免重复征税，节省征收费用，并能避 免中央与地方对税源归属问题的争执 • 缺点：对分成比例时有争议