浙江工商大学：《财政学导论》课程教学资源（PPT课件讲稿）第八章 税收原理

8.税收原理 8.1什么是税收 8.1.1税收的基本属性 —税收是国家为实现社会经济目标,按预定的 标准进行的非惩罚性的、强制的从私人部门向 公有部门的资源转移 ·税收是政府机器赖以存在并实现其职能的物质 基础 税收是国家参与并调节国民收入分配的一种手 段 税收是以国家为主体的分配关系

8．税收原理 8．1什么是税收 8．1．1税收的基本属性 ——税收是国家为实现社会经济目标，按预定的 标准进行的非惩罚性的、强制的从私人部门向 公有部门的资源转移。 • 税收是政府机器赖以存在并实现其职能的物质 基础 • 税收是国家参与并调节国民收入分配的一种手 段 • 税收是以国家为主体的分配关系

8.2税收的三性 8. 2.1税收的强制性 征税凭借国家政治权力,通常颁布法令实施,任 何单位和个人都不得违抗 8.2.2税收的无偿性 国家征税以后,n税款即为国家所有,既不需要偿 8.2.3税收的固定性 征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一 的比例或数额,并只能按预定的标准征税 三性—税收的权威性

8．2税收的三性 8．2．1税收的强制性 征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任 何单位和个人都不得违抗 8．2．2税收的无偿性 国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿 还，也不需要对纳税人付出任何代价 8．2．3税收的固定性 征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一 的比例或数额，并只能按预定的标准征税 • 三性 税收的权威性

8.2税收术语和税收分类 8.2.1税收术语 8.2.1.1纳税人( taxpayer) ——又称纳税主体,是税法规定的负有纳税义务 的单位和个人,包括自然人和法人。 自然人—公民或居民个人 法人—依法成立并能独立行使法定权利和承 担法定义务的社会组织,主要是各类企业

8．2税收术语和税收分类 8．2．1税收术语 8．2．1．1纳税人（taxpayer） ——又称纳税主体，是税法规定的负有纳税义务 的单位和个人，包括自然人和法人。 • 自然人——公民或居民个人 • 法人——依法成立并能独立行使法定权利和承 担法定义务的社会组织，主要是各类企业

(1)负税人( tax bearer)—最终负担税款的 单位和个人 税负转嫁时,纳税人不等于负税人 税负不转嫁时,纳税人等于负税人 (2)扣缴义务人税法规定负有代扣代缴义 务的单位和个人 (3)税务代理人—依法接受纳税人、扣缴义 务人委托代为办理各项纳税事项的人

（1）负税人（tax bearer）——最终负担税款的 单位和个人 • 税负转嫁时，纳税人不等于负税人 • 税负不转嫁时，纳税人等于负税人 （2）扣缴义务人——税法规定负有代扣代缴义 务的单位和个人 （3）税务代理人——依法接受纳税人、扣缴义 务人委托代为办理各项纳税事项的人

8.2.1.2课税对象( objects If taxation) —又称税收客体,是税法规定的征税的 目的物。 所得——所得税 商品—商品税 财产——财产税

8．2．1．2课税对象（objects lf taxation） ——又称税收客体，是税法规定的征税的 目的物。 • 所得——所得税 • 商品——商品税 • 财产——财产税

(1)税源( source of taxation)税收的经济 来源或最终出处 ·财产税的课税对象是纳税人的财产,而税源是 纳税人的财产收益 商品税的课税对象是各种商品和服务,而税源 是这些商品和服务的销售收入 所得税的课税对象和税源都是纳税人的所得 (2)税目( items of tax)课税对象的具体项 目或课税对象的具体划分

（1）税源（source of taxation）——税收的经济 来源或最终出处 • 财产税的课税对象是纳税人的财产，而税源是 纳税人的财产收益 • 商品税的课税对象是各种商品和服务，而税源 是这些商品和服务的销售收入 • 所得税的课税对象和税源都是纳税人的所得 （2）税目（items of tax）——课税对象的具体项 目或课税对象的具体划分

8.2.1.3课税标准( tax basis) 又称课税依据,是国家征税时的实际 依据,=课税对象-扣除项目 8.2.1.4税率( tax rate)课税深度 (1)从价计征 比例税率 累进税率 (2)从量计征 定额税率

8．2．1．3课税标准（tax basis） ——又称课税依据，是国家征税时的实际 依据，=课税对象-扣除项目 8．2．1．4税率（tax rate）——课税深度 （1）从价计征 • 比例税率 • 累进税率 （2）从量计征 • 定额税率

(1)定额税率( fixed- sum tax rete)-—按课税 对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额 (2)比例税率( proportional tax rate)指对 同一课税对象统一按一个比例征税,一般应用 于商品课税 (3)累进税率( progressive tax rate)—按课税 对象数额越大税率越高 全额累进税率 超额累进税率 三项差别:P217

（1）定额税率（fixed-sum tax rete）——按课税 对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额 （2）比例税率（proportional tax rate）——指对 同一课税对象统一按一个比例征税，一般应用 于商品课税 （3）累进税率（progressive tax rate）——按课税 对象数额越大税率越高 • 全额累进税率 • 超额累进税率 三项差别：P217

其他分类 (1 名义税率税法中税率表所列税率 实际税率——去除了免税额、扣除项目后的实 际负担税率 (2) 平均税率——纳税总额占税基的比例 纳税总额税基(课税对象)价值 边际税率—随着课税对象数额的增加,新增 单位税基价值所需纳税额的比例 税额增加值税基增加值

其他分类 （1） • 名义税率——税法中税率表所列税率 • 实际税率——去除了免税额、扣除项目后的实 际负担税率 （2） • 平均税率——纳税总额占税基的比例 =纳税总额/税基（课税对象）价值 • 边际税率——随着课税对象数额的增加，新增 一单位税基价值所需纳税额的比例 =税额增加值/税基增加值

累进、累退与不变税率 定额税率——随税基价值的增加,平均 税率下降—累退 比例税率—平均税率等于边际税率一 不变 累进税率—随税基价值增加,平均税 率上升累进

累进、累退与不变税率 • 定额税率——随税基价值的增加，平均 税率下降——累退 • 比例税率——平均税率等于边际税率— —不变 • 累进税率——随税基价值增加，平均税 率上升——累进