《国际税收》课程教学课件（PPT讲稿）第七章 导论国际税收

TAX 导国际截取 7.0 Nanon Fmance revenue 知识点标圆 税收管辖权及其运用实施规则 税收管辖权和国际税收协定 熟悉 居民身份确定规则 掌握 知识点设置 1.3非居民各项所得的征税权分配规则 熟悉 避免双重征税的办法和外国税收抵免制度 21双重征税的概念及产生的原因 掌握 2.2 国际重复征税的避免办法及其比较 掌握 2.3国际重叠征税的避免办法间接抵免的计算方法掌握 2.4 抵兔限额 掌握 25税收烧让 熟恶 国际偷漏税和避税的防止措施 3.1 俞漏税和避税的定义及区 掌握 3.2 国际逃税和避税的主要途径 掌握 3.3 避税港及其离岸经济活动 熟悉 3.4 防止逃避税收管辖权和滥用国际税收协定的措施 熟悉 3.5 调整转让定价 熟悉 36防上资本弱化措施 熟悉

1 1.1 1.2 1.3 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 3 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 税收管辖权及其运用实施规则 税收管辖权和国际税收协定 居民身份确定规则 非居民各项所得的征税权分配规则 避免双重征税的办法和外国税收抵免制度 双重征税的概念及产生的原因 国际重复征税的避免办法及其比较 国际重叠征税的避免办法——间接抵免的计算方法 抵免限额 税收饶让 国际偷漏税和避税的防止措施 偷漏税和避税的定义及区别 国际逃税和避税的主要途径 避税港及其离岸经济活动 防止逃避税收管辖权和滥用国际税收协定的措施 调整转让定价 防止资本弱化措施 熟悉 掌握 熟悉 掌握 掌握 掌握 掌握 熟悉 掌握 掌握 熟悉 熟悉 熟悉 熟悉

TAX 武收骨放国断收 71 你么是税收管辖权 税收管辖权是一国国家主权在税收方面的体现,说明一国政府可以 完全独立自主地在不受外来干预的条件下,根据本国的政治经济状 况确定税收制度,制定税收政策。 >税收管辖权分类 分类原则 税收管辖权类型 属地原则 收入来源地税收管辖权 公民税收管辖权 属人原则 公民税收管辖权

税收管辖权是一国国家主权在税收方面的体现，说明一国政府可以 完全独立自主地在不受外来干预的条件下，根据本国的政治经济状 况确定税收制度，制定税收政策。 分类原则 属地原则 属人原则 税收管辖权类型 收入来源地税收管辖权 公民税收管辖权 公民税收管辖权

TAX 武收骨放国断收 71 实施的税收管辖权的类型 实施该类型的国家 同时实行收入来源地税收管辖权和目前绝大多数国家都是这两种管辖 居民税收管辖权 权同时并用 仅实行地收入来源地税收辖权 少数国家和地区如香港、乌拉圭、 哥斯达黎加、肯尼亚实行 同时实行收入来源地税收管辖权、 居民税收管辖权和公民税收管辖权少数国家如美国和墨西哥实行

实施的税收管辖权的类型 实施该类型的国家 同时实行收入来源地税收管辖权和 居民税收管辖权 同时实行收入来源地税收管辖权、 居民税收管辖权和公民税收管辖权 仅实行地收入来源地税收辖权 目前绝大多数国家都是这两种管辖 权同时并用 少数国家如美国和墨西哥实行 少数国家和地区如香港、乌拉圭、 哥斯达黎加、肯尼亚实行

TAX 脱收晉镶国瓯競收咖 71 ton Finance revenue 划分依据 划分的类型 税种 所得税的国际税收协定、遗产税和赠与税等的国 际税收协定 缔约国数量 双边国际税收协定、多边国际税收协定,目前绝 大多数是双边的协定

划分依据 缔约国数量 税种 划分的类型 双边国际税收协定、多边国际税收协定，目前绝 大多数是双边的协定 所得税的国际税收协定、遗产税和赠与税等的国 际税收协定

TAX 武收骨放国断收 71 目前国际上使用的 国际税收协定范本 适用范围 不同点 《OECD范本》 更强调居民税收管辖权 主要适用于发达国家之间注重了居住国的利益 基于发展中国家基本上处 主要适用于发达国家与于资本输入国(人而处于 《联合国范本》 发展中国家之间 收入来源国)地位的实际 更多地考虑了维护收入来 源国的利益

目前国际上使用的 国际税收协定范本 《联合国范本》 《OECD范本》 适用范围 主要适用于发达国家与 发展中国家之间 主要适用于发达国家之间 不同点 基于发展中国家基本上处 于资本输入国（从而处于 收入来源国）地位的实际， 更多地考虑了维护收入来 源国的利益 更强调居民税收管辖权， 注重了居住国的利益

TAX 居身偷远规则 71 Nanon Fmance revenue 自然人属恳身的认及基突的业 判定自然人居 判断要点 优点 缺点 <7116419Ja111 民身份的标准 741104314027040930411 5护<护了12《 会产生纳税义务发生 住所标准 固定的或永久性易于确定纳税地与实际经济活动地 的居住地 人居民身分即所得创造地脱节的 连续居住了较长时 期但又不准备永久居民身分的确认 居所标准居住,对其时与纳人实际经 按照有无居所很难判 断二个人的身分。往NA 限,各国有不同的 规定 更为紧密 完全不考虑个人的实 留证 际居住地点和经济活(AHD 国籍标准只要有本国国籍,看起来很简单动地点,也不顾居住 国权益,在实际上不 容易付诸实施 </41141y44070AAAA01811000

判定自然人居 民身份的标准 国籍标准 住所标准 判断要点 连续居住了较长时 期但又不准备永久 居住，对其时间界 限，各国有不同的 规定 固定的或永久性 的居住地 优点 居民身分的确认 与纳税人实际经 济活动地的联系 更为紧密 易于确定纳税 人居民身分 居所标准 只要有本国国籍， 都是本国纳税人 看起来很简单 缺点 按照有无居所很难判 断一个人的身分。往 往要加上时间因素 会产生纳税义务发生 地与实际经济活动地 即所得创造地脱节的 缺点 完全不考虑个人的实 际居住地点和经济活 动地点，也不顾居住 国权益，在实际上不 容易付诸实施

TAX 居身偷远规则 71 Nanon Fmance revenue 居所与佳所的区别 住所是个人的久住之地,而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地 今住所通常涉及到种意图,即某人打算将某地作为其永久性居地而居所 通常是指一种事实,即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。 自然人居民身份确定规则冲突的协调 如果一个人被缔约国双方同时认定为本国居民,其居民身份应当按照“决胜法” 的下列顺序确定 永久性住所所在国>>重要利孟中所在国∑>习性居处所在国 细约国双商决<国民所在国

住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地； 住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所 通常是指一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。 如果一个人被缔约国双方同时认定为本国居民，其居民身份应当按照“决胜法” 的下列顺序确定：

TAX 居身偷远规则 71 Nanon Fmance revenue 案例来源:朱青,《国际税收》,中国人民大学出版社, 2001年版(仅内容部分) 关于“住所标准”的案例: 20世纪70年代在英国就有这方面的一个判例。有一位先生1910 年在加拿大出生,1942年他参加了英国空军,并于1959年退役 随后一直在英国一家私人研究机构工作,直到1961年正式退休,而 P且退休后他与英国妻子继续在英国生活。在此期间这位先生一直保 0直他色与要子付加2天车人表紫企卖到类 IORI 自 己也要回加拿大度 余生。法院判定这 位先 生尽管在英国居住 44年,但他在英国仅有居所而没有住所 英国所得税法规定,在英国有永久性住所的自然人或者在英国 拥有习惯性住所的自然人为英国税法上的居民)

案例来源：朱青，《国际税收》，中国人民大学出版社， 2001年版（仅内容部分） 关于“住所标准”的案例： 20世纪70年代在英国就有这方面的一个判例。有一位先生1910 年在加拿大出生，1942年他参加了英国空军，并于1959年退役， 随后一直在英国一家私人研究机构工作，直到1961年正式退休，而 且退休后他与英国妻子继续在英国生活。在此期间这位先生一直保 留了他的加拿大国籍和护照，并经常与加拿大有一些金融方面的往来； 而且他也希望与妻子一同回加拿大安度晚年，并表示如果妻子先他去 世，自己也要回加拿大度过余生。法院判定这位先生尽管在英国居住 了44年，但他在英国仅有居所而没有住所。 （英国所得税法规定，在英国有永久性住所的自然人或者在英国 拥有习惯性住所的自然人为英国税法上的居民）

TAX 居身偷远规则 71 Nanon Fmance revenue 人民共 REPEBI OREIGNERS PERMA恩E您D

TAX 居身偷远规则 71 Nanon Fmance revenue 察例分 ②定的我的感国质属民账钢 色阳 <CHN74110419<7 XXXXXX01811000