《国际税收》课程教学课件（PPT讲稿）第二章 所得税的税收管辖权（1/2）

第二章所得税的税收管辖 权

第二章 所得税的税收管辖 权

第一节税收管辖权的确立 原则及其类型 税收管辖权是国家主权的重要组成部分 ●国家主权是国家处理国内国际事务的最高权力, 它的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则 属地原则:即一国政府可以在本国区域内的领 土行使政治权力。 ●领土包括哪些部分? ●属人原则:即一国可以对本国的全部公民和居 民行使政治权力 ●公民与居民的区别?(P2)

第一节 税收管辖权的确立 原则及其类型 税收管辖权是国家主权的重要组成部分 国家主权是国家处理国内国际事务的最高权力， 它的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则。 属地原则：即一国政府可以在本国区域内的领 土行使政治权力。 领土包括哪些部分？ 属人原则：即一国可以对本国的全部公民和居 民行使政治权力。 公民与居民的区别？（P2）

税收管辖权的确立原则 属人原则:居民税收管辖权( resident jurisdiction to tax)和公民税收管辖权 ( citizen jurisdiction to tax),按照属 人主义原则,以国家主权所能达到的人员范围 为依据,以居民或公民为标准,行使的税收管 辖权。 属地原则:收入来源地税收管辖权( sour ce jurisdiction to tax),按照属地主义原则, 以国家主权所能达到的地域范围为依据,基于 所得来源地或财产所在地而行使的税收管辖权

税收管辖权的确立原则 －属人原则：居民税收管辖权（resident jurisdiction to tax）和公民税收管辖权 （citizen jurisdiction to tax），按照属 人主义原则，以国家主权所能达到的人员范围 为依据，以居民或公民为标准，行使的税收管 辖权。 －属地原则：收入来源地税收管辖权（source jurisdiction to tax），按照属地主义原则， 以国家主权所能达到的地域范围为依据，基于 所得来源地或财产所在地而行使的税收管辖权

税收管辖权的选择: 以收入来源地税收管辖权或地域税收管辖权为基 础形成了三种模式: (1)地域税收管辖权+居民税收管辖权 (占多数) (2)地域税收管辖权+居民税收管辖权+公 民税收管辖权(美国P17、墨西哥) (3)单纯地域税收管辖权:香港、乌拉圭、哥 斯达黎加、肯尼亚、巴拿马、赞比亚 公司单纯地域税收管辖权:法国、巴西; 个人单纯地域税收管辖权:台湾

税收管辖权的选择： 以收入来源地税收管辖权或地域税收管辖权为基 础形成了三种模式： （1）地域税收管辖权+居民税收管辖权 （占多数） （2）地域税收管辖权+居民税收管辖权+公 民税收管辖权（美国P17、墨西哥） （3）单纯地域税收管辖权：香港、乌拉圭、哥 斯达黎加、肯尼亚、巴拿马、赞比亚 公司单纯地域税收管辖权：法国、巴西； 个人单纯地域税收管辖权：台湾

●税收管辖权的约束:主权约束、外交豁 免权约束(P3 讨论: 1、三种管辖权同时实施的原因? 2、只实行地域管辖权的原因?

税收管辖权的约束：主权约束、外交豁 免权约束（P3） 讨论： 1、三种管辖权同时实施的原因？ 2、只实行地域管辖权的原因？

第二芾、居民身份确认规则 自然人税收居民身份确定规则 问题:税收居民与居住管理法中的居民相同吗? ()自然人税收居民身份的判定标准 1、住所标准:一般指一个人固定的或永久性居住 地 判定标准:a、固定性(永久住所)和非固定性:前者如 德(P22)、日,后者如美(绿卡)、英(普通居民P14) 多数国家把当事人的家庭(配偶、子女)所 在地作为判定住所的重要标准

第二节 居民身份确认规则 一、自然人税收居民身份确定规则 问题：税收居民与居住管理法中的居民相同吗？ （一）自然人税收居民身份的判定标准 1、住所标准：一般指一个人固定的或永久性居住 地。 判定标准：a、固定性（永久住所）和非固定性：前者如 德（P22）、日，后者如美（绿卡）、英（普通居民P14） 多数国家把当事人的家庭（配偶、子女）所 在地作为判定住所的重要标准

b√经济利益中心或经济活动中心:主 要经济活动所在地、主要财富坐落 地(管理地) 包括一些大陆法系国家,如法国 (P19)、奥地利、比利时、荷兰等

b、经济利益中心或经济活动中心：主 要经济活动所在地、主要财富坐落 地（管理地） 包括一些大陆法系国家，如法国 （P19）、奥地利、比利时、荷兰等

2、居所标准 住所与居所的区分:a、住所是个人的久住之 地,而居所只是人们因某种原因暂住或客居 之地;b、住所通常涉及一种意图,即某人 打算将某地作为其永久性居住地,而居所通 常是指一种事实,即某人在某地已经居住了 较长时间或有条件长时期居住(但实际的判 断很难) 例:法国的临时居民(P21)、英(普通居 民P14、15)、中国(习惯性居所)

2、居所标准 住所与居所的区分：a、住所是个人的久住之 地，而居所只是人们因某种原因暂住或客居 之地；b、住所通常涉及一种意图，即某人 打算将某地作为其永久性居住地，而居所通 常是指一种事实，即某人在某地已经居住了 较长时间或有条件长时期居住（但实际的判 断很难） 例：法国的临时居民（P21） 、英（普通居 民P14、15）、中国（习惯性居所）

3、停留时间标准 )纳税年度:半年期:英、德、加、瑞士 (183/182/180) 年期:中、日、韩、 巴西 )任何12个月:新西兰半年期 3)多个纳税年度:英(P16)、美(P17) 少数国家不实行停留时间标准:如比利时和希腊 4.意愿标准 希腊、英(P17)、美(绿卡)、法(P20)可 能被提前认定为永久居民

3、停留时间标准 1 ） 纳 税 年 度 ： 半 年 期 ： 英 、 德 、 加 、 瑞 士 （183/182/180） 一年期：中、日、韩、 巴西 2）任何12个月：新西兰－半年期 3）多个纳税年度：英（P16）、美（P17） 少数国家不实行停留时间标准：如比利时和希腊 4.意愿标准 希腊、英（ P17 ）、美（绿卡）、法（ P20）可 能被提前认定为永久居民

(二)我国个人所得税居民身份确定规则 1.住所标准:P23 改进:习惯性居住修改为住房、主要经济活 动所在地、主要财富坐落地等明确标准? 2时间标准: 改进:一年期改成半年期?支付制与汇 入制?任何12个月?90天优惠?5年的 变动?

（二）我国个人所得税居民身份确定规则 1.住所标准：P23 改进：习惯性居住修改为住房、主要经济活 动所在地、主要财富坐落地等明确标准？ 2.时间标准： 改进：一年期改成半年期？支付制与汇 入制？任何12个月？90天优惠？5年的 变动？