北京信息科技大学：《财政学》第十二章 税制结构

第十二章税制结构 2021222 第十二章税制结构

2021/2/22 第十二章税制结构 1 第十二章 税制结构

第十二章税制结构 本章结构: 税制结构 第一节 第二节 第三节 第四节 税收制度、税制类型 税种设置理论 各税系概况 税制结构的 和税制结构 与实践 比较分析 2021222 第十二章税制结构

2021/2/22 第十二章税制结构 2 第十二章 税制结构 本章结构： 第一节 税收制度、税制类型 和税制结构 第二节 税种设置理论 与实践 第三节 各税系概况 第四节 税制结构的 比较分析 税制结构

第一节税收制度、税制类型和 税制结构 税收制度 税制类型 税制结构 2021222 第十二章税制结构

2021/2/22 第十二章税制结构 3 第一节 税收制度、税制类型和 税制结构 一、税收制度 二、税制类型 三、税制结构

税收制度 随着政府活动范围的不断扩大,政府需要的财力 不断增加,这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时,国家的政治、法律制度相继创 立,并把它与税收相结合,对税收的自然制度加 以法制化,使税收这一经济行为制度化、法制化 规范化和长期化,从而形成了税收制度的人为属 性,即税收的人为制度。 从人类社会的发展来看,无论哪一国家的税收制 度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相 结合的产物。 税收制度既具有自然属性,又具有人为属性 2021222 第十二章税制结构

2021/2/22 第十二章税制结构 4 一、税收制度 ❖ 随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力 不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创 立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加 以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、 规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属 性，即税收的人为制度。 ❖ 从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制 度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相 结合的产物。 ❖ 税收制度既具有自然属性，又具有人为属性

税制类型 (一)单一税制主张 (二)复合税制 2021222 第十二章税制结构

2021/2/22 第十二章税制结构 5 二、税制类型 （一）单一税制主张 （二）复合税制

(一)单一税制主张 1单一土地税论 2单一消费税论 3单一财产税论 4单一所得税论 2021222 第十二章税制结构

2021/2/22 第十二章税制结构 6 （一）单一税制主张 1.单一土地税论 2.单一消费税论 3.单一财产税论 4.单一所得税论

(上)复合税制 ◇复合税制是指在一个税收管辖权范围内,同时 课征两种以上税种的税制 ◇复合税制是一种比较科学的税收制度。 为了保持复合税制应有的优势,要慎重选择税 种和税源 在理论上,对复合税制结构的分类多种多样 2021222 第十二章税制结构

2021/2/22 第十二章税制结构 7 （二）复合税制 ❖ 复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时 课征两种以上税种的税制。 ❖ 复合税制是一种比较科学的税收制度。 ❖ 为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税 种和税源。 ❖ 在理论上，对复合税制结构的分类多种多样

税制结构 税制结构是指一国各税种的总体安排 需要说明的两点: 1.税收结构是在具体的税制类型条件下 生的 2.在税制结构中,不同税种的相对重要 性差异很大,形成了不同的税制模式 2021222 第十二章税制结构

2021/2/22 第十二章税制结构 8 三、税制结构 ❖ 税制结构是指一国各税种的总体安排。 ❖ 需要说明的两点： 1.税收结构是在具体的税制类型条件下 产生的。 2.在税制结构中，不同税种的相对重要 性差异很大，形成了不同的税制模式

主、税制结构 税制结构的演变过程: )简单(或传统)的直接税制 (二)从简单的直接税制发展到间接税制 三)从间接税制发展到现代直接税制 四)税制结构发展的新趋势 2021222 第十二章税制结构

2021/2/22 第十二章税制结构 9 三、税制结构 （一）简单（或传统）的直接税制 （二）从简单的直接税制发展到间接税制 （三）从间接税制发展到现代直接税制 （四）税制结构发展的新趋势 税制结构的演变过程：

第二节税种设置理论与实践 税种设置理论 税种设置现状 2021222 第十二章税制结构

2021/2/22 第十二章税制结构 10 第二节 税种设置理论与实践 一、税种设置理论 二、税种设置现状