湖北经济学院：《财政学》课程教学资源（PPT课件）第十六章 开放经济下的财政问题（国际税收）

Hubei University of Economics 财政学 第十六章开放经济下的财政问题 财政与公共管理学院

财政学 第十六章 开放经济下的财政问题 财政与公共管理学院 Hubei University of Economics

本章目录 第一节国际税收 退出 财政与公共管理学院

本章目录 ⚫ 第一节 国际税收 退出 财政与公共管理学院

教学目的与要求 ●使学生了解开放经济条件下的国际税 收问题,包括税收管理权、重复征税 及其减除等。 财政与公共管理学院

教学目的与要求 ⚫ 使学生了解开放经济条件下的国际税 收问题，包括税收管理权、重复征税 及其减除等。 财政与公共管理学院

第一节国际税收 国际税收的内涵 二、税收管辖权 ●三、国际重复征税及其减除 ●四、国际税收协定 返回 财政与公共管理学院

第一节 国际税收 ⚫ 一、国际税收的内涵 ⚫ 二、税收管辖权 ⚫ 三、国际重复征税及其减除 ⚫ 四、国际税收协定 返回 财政与公共管理学院

第一节国际税收 国际税收的内涵 (一)国际税收概念 ●国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人 的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收 法规存在差异或相互冲突而引发的一些税收 问题和税收现象 返回 财政与公共管理学院

第一节 国际税收 ⚫ 一、国际税收的内涵 ⚫ （一）国际税收概念 ⚫ 国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人 的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收 法规存在差异或相互冲突而引发的一些税收 问题和税收现象。 返回 财政与公共管理学院

第一节国际税收 (二)国际税收的本质 本质是国家之间的税收关系,主要表现为国 与国之间的税收分配关系,还包括征税权以 及税收制度的协调关系。 返回 财政与公共管理学院

第一节 国际税收 ⚫ （二）国际税收的本质 ⚫ 本质是国家之间的税收关系，主要表现为国 与国之间的税收分配关系，还包括征税权以 及税收制度的协调关系。 返回 财政与公共管理学院

第一节国际税收 (三)国际税收与国家税收: ●1、密切联系 方面,国际税收以国家税收为基础,它不能 脱离国家税收而独立存在;另一方面,国家税 收中有关本国跨国纳税人和外国纳税人的征收 制度又要遵循国际税收的准则和规范。 返回 财政与公共管理学院

第一节 国际税收 ⚫ （三）国际税收与国家税收： ⚫ 1、密切联系 ⚫ 一方面，国际税收以国家税收为基础，它不能 脱离国家税收而独立存在；另一方面，国家税 收中有关本国跨国纳税人和外国纳税人的征收 制度又要遵循国际税收的准则和规范。 返回 财政与公共管理学院

第一节国际税收 2、区别 (1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制 课征,而国际税收在本质上是国家之间的税收 关系,不是凭借某种政治权力进行的强制课征。 ●(3)国家税收反映国家与纳税人之间的征纳关 系,而国际税收则反映国家之间的税收分配关 系和税收协调关系。 (4)国家税收按课税对象不同可以分为不同的 税种,而国际税收不是一种具体的课征形式, 所以只涉及一些税种,而没有独立的税种。 返回 财政与公共管理学院

第一节 国际税收 ⚫ 2、区别 ⚫ （1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制 课征，而国际税收在本质上是国家之间的税收 关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。 ⚫ （3）国家税收反映国家与纳税人之间的征纳关 系，而国际税收则反映国家之间的税收分配关 系和税收协调关系。 ⚫ （4）国家税收按课税对象不同可以分为不同的 税种，而国际税收不是一种具体的课征形式， 所以只涉及一些税种，而没有独立的税种。 返回 财政与公共管理学院

第一节国际税收 税收管辖权 ()含义 ●税收管辖权是一国政府根据法律规定自主地 对征税对象和纳税人进行税收管理的权限范 围,它是一个国家主权的重要组成部分,是 国家管辖权的派生物。 返回 财政与公共管理学院

第一节 国际税收 ⚫ 二、税收管辖权 ⚫ （一）含义 ⚫ 税收管辖权是一国政府根据法律规定自主地 对征税对象和纳税人进行税收管理的权限范 围，它是一个国家主权的重要组成部分，是 国家管辖权的派生物。 返回 财政与公共管理学院

第一节国际税收 (二)原则 ●1、属地原则 地域管辖权。国家有权对来源于本国的收入课税, 不论这种收入为谁所有。 ●2、属人原则 公民/居民管辖权:国民管辖权。国家有权对本 国公民课税,不论收入其收入来源何处;居民有 权对本国居民课税,不论其收入从何处去得 返回 财政与公共管理学院

第一节 国际税收 ⚫ （二）原则 ⚫ 1、属地原则 ⚫ 地域管辖权。国家有权对来源于本国的收入课税， 不论这种收入为谁所有。 ⚫ 2、属人原则 ⚫ 公民/居民管辖权：国民管辖权。国家有权对本 国公民课税，不论收入其收入来源何处；居民有 权对本国居民课税，不论其收入从何处去得。 返回 财政与公共管理学院