湖北经济学院：《财政学》课程教学资源（PPT课件）第十一章 税收制度和税收管理制度改革

Hubei University of Economics 财政学 第十一章税收制度和税收 管理制度改革 财政与公共管理学院

财政学 第十一章 税收制度和税收 管理制度改革 财政与公共管理学院 Hubei University of Economics

第十一章税收制度和税收管理制度改革 第一节工商税制改革 第二节农村税费制度改革

第十一章 税收制度和税收管理制度改革 第一节 工商税制改革 第二节 农村税费制度改革

教学目的和要求 ●重点掌握新一轮税制改革的目标、原则和 内容以及农村税费改革的基本情况

教学目的和要求 ⚫ 重点掌握新一轮税制改革的目标、原则和 内容以及农村税费改革的基本情况

第一节工商税制改革 税收制度改革趋势及原因分析 我国工商税制的现状和进一步改革的 方向

第一节 工商税制改革 ⚫ 一、税收制度改革趋势及原因分析 ⚫ 二、我国工商税制的现状和进一步改革的 方向

第一节工商税制改革 税收制度改革趋势及原因分析 )改革的原因一—理论支撑 1、公平课税论( theory of equitable taxation)--20世纪50年代 .60代的、7年代 ●3、财政交换论 (theory of fiscal exchange)--90年代复兴的,这三大理论对税 制改革的设计和实施方案都产生了直接或间接 的影响

第一节 工商税制改革 ⚫ 一、税收制度改革趋势及原因分析 ⚫ （一）改革的原因――理论支撑 ⚫ 1、公平课税论(theory of equitable taxation)――20世纪50年代 ⚫ 2、最适课税论(theory of optimal taxation)――60年代的、70年代 ⚫ 3、财政交换论(theory of fiscal exchange)――90年代复兴的，这三大理论对税 制改革的设计和实施方案都产生了直接或间接 的影响

第一节工商税制改革 二)世界税制改革的实践一一趋势(主要在 三方面) 1、所得税——降低税率、拓宽税基、减少税率 次,是世界各国特别是以所得为主体的发达 家所得税制改革 逼做法 2、一般消费税_—普遍开征增值税、提髙标准 税率、制定标准化的增值税 3、开征“绿色税收”——重视税收对生态环境 保护的作用一、我国工商税制的现状和进一步 改革的方向

第一节 工商税制改革 ⚫ （二）世界税制改革的实践――趋势（主要在 三方面） ⚫ 1、所得税――降低税率、拓宽税基、减少税率 档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达 国家所得税制改革的普遍做法。 ⚫ 2、一般消费税――普遍开征增值税、提高标准 税率、制定标准化的增值税。 ⚫ 3、开征“绿色税收”――重视税收对生态环境 保护的作用一、我国工商税制的现状和进一步 改革的方向

第一节工商税制改革 我国工商税制的现状和进一步改革的 方向 ●阅读材料:见案例11-1我国现行税收制 度 ●思考如下问题: ●1、如何评价1994年的税制改革? 2、分析现行税制存在问题、原因,思考 应如何进一步完善

第一节 工商税制改革 ⚫ 二、我国工商税制的现状和进一步改革的 方向 ⚫ 阅读材料：见案例11－1我国现行税收制 度 ⚫ 思考如下问题： ⚫ 1、如何评价1994年的税制改革？ ⚫ 2、分析现行税制存在问题、原因，思考 应如何进一步完善

第一节工商税制改革 )现行工商税制的主要问题 1、税制结构性失调,导致税收调控作用弱化。 2、某些税种的交叉或某些税种本身存在的成待解决的突出问题。 3、社会经济发展对税制提出新要求,一些急需开征的税种尚未开 征 4、税收上的公平竞争和国民待遇原则没有充分体现 5、税费改革取得成效,但不合理的乱收费现象仍然存在,政府收 入形式的法制化和规范化仍然任重道远 6、中央和地方税收权限的划分尚不明晰,地方税体系还不完善, 农业税收制度不适应市场经济发展的要求 7、税收征管制度改革还须进一步完善。税收征管法在实施过程中 还需相应的配套措

第一节 工商税制改革 ⚫ （一）现行工商税制的主要问题 ⚫ 1、税制结构性失调，导致税收调控作用弱化。 ⚫ 2、某些税种的交叉或某些税种本身存在的成待解决的突出问题。 ⚫ 3、社会经济发展对税制提出新要求，一些急需开征的税种尚未开 征。 ⚫ 4、税收上的公平竞争和国民待遇原则没有充分体现。 ⚫ 5、税费改革取得成效，但不合理的乱收费现象仍然存在，政府收 入形式的法制化和规范化仍然任重道远。 ⚫ 6、中央和地方税收权限的划分尚不明晰，地方税体系还不完善， 农业税收制度不适应市场经济发展的要求。 ⚫ 7、税收征管制度改革还须进一步完善。税收征管法在实施过程中 还需相应的配套措施

第一节工商税制改革 二)未来工商税制改革的方向一-2004年新 轮税制改革序幕渐开 1、改革的基本思路 原则:减税制、宽税基、低税率、严征管 目标紅分税负、规范政府分配方 步骤:在保持税收收入稳定增长的前提下,适 应是经济形势和宏观调控的需要,积极稳妥地 分布对现行的税制迸行有增有减的结构性改革

第一节 工商税制改革 ⚫ （二）未来工商税制改革的方向――2004年新 一轮税制改革序幕渐开 ⚫ 1、改革的基本思路 ⚫ 原则： 减税制、宽税基、低税率、严征管 ⚫ 目标：统一税法、公平税负、规范政府分配方 式、提高税收征管效能 ⚫ 步骤：在保持税收收入稳定增长的前提下，适 应是经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地 分布对现行的税制进行有增有减的结构性改革

第一节工商税制改革 2、具体改革内容 1)改革出口退税制度——继续2003年的出口退税机制改革和完 (2)统一各类企业税收制度 (3)增值税由生产型改为消费型,将设备投资纳入增值税抵扣范 4)完善消费税,适当扩大税基 (5)改进个人所得税,实行综合和分类相结合的个人所得税制 (δ)实施城镇建设税费改革,完善税费改革。 7)在统一税政前提下,赋予地方适当的税政管理权; (8)创造条件逐步实现城乡税制统一

第一节 工商税制改革 ⚫ 2、具体改革内容 ⚫ （1）改革出口退税制度――继续2003年的出口退税机制改革和完 善。 ⚫ （2）统一各类企业税收制度 ⚫ （3）增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范 围 ⚫ （4）完善消费税，适当扩大税基 ⚫ （5）改进个人所得税，实行综合和分类相结合的个人所得税制； ⚫ （6）实施城镇建设税费改革，完善税费改革。 ⚫ （7）在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权； ⚫ （8）创造条件逐步实现城乡税制统一