房地产经营管理丛书：《房地产开发企业会计》第二章 货币资金

回顾:第一章总论 第一节房地产开发企业会计概述 第二节房地产开发企业会计的对象 第三节房地产开发企业会计会计科目的设置

回顾：第一章 总论 ◼ 第一节 房地产开发企业会计概述 ◼ 第二节 房地产开发企业会计的对象 ◼ 第三节 房地产开发企业会计会计科目的设置

第2章货币资金 21现金的核算 2.2银行存款的核算 23其他货币资金的核算 24外币业务的核算

第2章 货币资金 2.1 现金的核算 2.2 银行存款的核算 2.3 其他货币资金的核算 2.4 外币业务的核算

2.1现金的核算 2.1.1现金管理制度 2.1.2现金核算应设置的账户及 其会计处理 2.13现金清查的核算

2.1 现金的核算 2.1.1 现金管理制度 2.1.2 现金核算应设置的账户及 其会计处理 2.1.3 现金清查的核算

21.1现金管理制度 现金的使用范围 参照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定 ☆库存现金的限额: 般为3~5天的日常零星开支所需的数量 ☆现金日常收支的管理: 参照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定 ☆现金的内部控制制度:

2.1.1 现金管理制度 ☆ 现金的使用范围： 参照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定 ☆ 库存现金的限额： 一般为3～5天的日常零星开支所需的数量 ☆ 现金日常收支的管理： 参照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定 ☆ 现金的内部控制制度：

2.1.2现金核算应设置的账户及其 会计处理 账户:“现金” 例题2-1某房地产企业现金收支业务核算的 会计处理: (1)企业向开户银行提取现金500元。作如下会计分录: 借:现金 500 贷:银行存款 500 (2)企业行政部门用现金购买办公用品95元。作如下会计分录 借:管理费用 95 贷:现金 95 (3)企业将超出库存限额的现金1000元存入银行。作如下会计录: 借:银行存款 1000 贷:现金 1000

2.1.2 现金核算应设置的账户及其 会计处理 ◼ 账户：“现金” ◼ 例题 2-1 某房地产企业现金收支业务核算的 会计处理： （1）企业向开户银行提取现金500元。作如下会计分录： 借：现金 500 贷：银行存款 500 （2）企业行政部门用现金购买办公用品95元。作如下会计分录： 借：管理费用 95 贷：现金 95 （3）企业将超出库存限额的现金1 000元存入银行。作如下会计录： 借：银行存款 1 000 贷：现金 1 000

记账 口(1)“现金”总账根据现金收付款凭证和银行 存款凭证直接登记 (2)“现金日记账”按照现金业务发生顺序逐 日逐笔登记。月份终了,“现金日记账”的余额 必须与“现金”总账账户的余额相符

◼ 记账： ◼ （1）“现金”总账根据现金收付款凭证和银行 存款凭证直接登记 ◼ （2）“现金日记账”按照现金业务发生顺序逐 日逐笔登记 。月份终了，“现金日记账”的余额 必须与“现金”总账账户的余额相符

21.3现金清查的核算 清查中发现有待查明原因的现金或时: 溢余: 借:现金 贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 短缺: 借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷:现金

2.1.3 现金清查的核算 清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时： 溢余： 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 短缺： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金

查明原因后 (1)如为现金溢 借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷:其他应付款一应付现金溢余(××个人或单位) 营业外收入一现金溢余 (2)如为现金短缺 借:其他应收款一应收现金短缺(××个人) 其他应收款一应收保险赔款 现金 管理费用 贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢

查明原因后： （１）如为现金溢余 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 营业外收入—现金溢余 （２）如为现金短缺 借：其他应收款—应收现金短缺（××个人） 其他应收款—应收保险赔款 现金 管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

22银行存款的核算 22.1银行存款核算的内容 222银行存款核算应设置的 账户及其会计处理 2.23银行结算方式

2.2 银行存款的核算 2.2.1 银行存款核算的内容 2.2.2 银行存款核算应设置的 账户及其会计处理 2.2.3 银行结算方式

22.1银行存款核算的内容 ◆企业通过银行办理资金收付应当遵循的原则 ◆银行存款核算的目的是序时、总括地反映银行存 款的收、支与结存情况。 ◆银行存款的总分类核算: 企业应按开户银行、其他金融机构的名称和存款 种类等,分别设置“银行存款日记账”,按照业务的 发生顺序逐日逐笔登记,每日终了应结出余额 ◆银行存款清査的核算

2.2.1 银行存款核算的内容 ◆ 企业通过银行办理资金收付应当遵循的原则 ◆ 银行存款核算的目的是序时、总括地反映银行存 款的收、支与结存情况。 ◆ 银行存款的总分类核算： 企业应按开户银行、其他金融机构的名称和存款 种类等，分别设置“银行存款日记账”，按照业务的 发生顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。 ◆ 银行存款清查的核算