《中国税制》第一章 税收概述和基础理论

第一章 税收概述 本章要点:税收的涵义、特征、分类、本质 税收的产生和发展 (一)税收产生的前提条件 1.生产力的发展和私有制的出现是税收产生的两个必备条件。 2.国家的产生和公共责任的存在是税收产生的两个关键前提 (二)税收的发展 二、税收的含义 (一)含义 税收是①以国家为主体,②为了实现国家职能,③凭借政治权利, ④按照法律规定,⑤强制的、无偿的取得财政收入所进行的一种特殊分配 活动。 二)体现的特点 ①②——社会公共需求③④⑤税收的来源 三、税收的形式特征 (一)强制性(强制义务性) (二)固定性(法定规范性) (三)无偿性〔税收的非直接偿还性) 四、税收分类

1 第一章 税收概述 本章要点： 税收的涵义、特征、分类、本质 一、税收的产生和发展 （一）税收产生的前提条件 １．生产力的发展和私有制的出现是税收产生的两个必备条件。 ２．国家的产生和公共责任的存在是税收产生的两个关键前提。 （二）税收的发展 二、税收的含义 （一）含义： 税收是①以国家为主体，②为了实现国家职能，③凭借政治权利， ④按照法律规定，⑤强制的、无偿的取得财政收入所进行的一种特殊分配 活动。 （二）体现的特点 ①②——社会公共需求 ③④⑤——税收的来源 三、税收的形式特征 （一）强制性（强制义务性） （二）固定性（法定规范性） （三）无偿性（税收的非直接偿还性） 四、税收分类

)以税负能否转嫁为标准分:直接税、间接税 (二)、以税收的管辖权为标准分:中央税、地方税、共享税 (三)、以计税依据为标准分:从量税、从价税 (四)、以税收和价格的关系划分:价内税、价外税 (五)、以课税对象为标准分 流转税、所得税、财产税、行为税、资源税 五、税收的本质 是满足社会公共需要的分配形式

2 （一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税 （二）、以税收的管辖权为标准分： 中央税、地方税、共享税 （三）、以计税依据为标准分： 从量税、从价税 （四）、以税收和价格的关系划分： 价内税、价外税 （五）、以课税对象为标准分： 流转税、所得税、财产税、行为税、资源税 五、税收的本质 是满足社会公共需要的分配形式

第二章税收负担和税负的转嫁 本章要点:税负及其转嫁的方式和条件 税收负担的含义和分类 1含义:是指一定时期内,经济实力和经济实体所承受的税收额度。 由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或者是经济利益 的转移) 2分类:层观税负名义税负 表象负担 微观税负实质税负实际负担 二、税负的转嫁和归宿 1含义: 1)税收转嫁实质就是税负转移,即在市场经济前提下,法定纳税人通 过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。 (2〕税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转移的最终税 收负担者税收归宿。 2.税负转嫁的方式 (1)前转 (2)后转 (3)税收资本化

3 第二章 税收负担和税负的转嫁 本章要点：税负及其转嫁的方式和条件 一、 税收负担的含义和分类 1.含义：是指一定时期内，经济实力和经济实体所承受的税收额度。 （由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或者是经济利益 的转移） 2.分类： 宏观税负 名义税负 表象负担 微观税负 实质税负 实际负担 二、税负的转嫁和归宿 1.含义： （1）税收转嫁实质就是税负转移，即在市场经济前提下，法定纳税人通 过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。 （2）税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转移的最终税 收负担者——税收归宿。 2.税负转嫁的方式 （1）前转 （2）后转 （3）税收资本化

(4)混转 (5)消转 3.税负转嫁的条件 (1)商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件; 2)商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件; (3)商品性质是税收转嫁存在的基础; (4)税负转嫁同成本变动有关; 5)受课税范围和课税对象的影响

4 （4）混转 （5）消转 3.税负转嫁的条件 （1）商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件； （2）商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件； （3）商品性质是税收转嫁存在的基础； （4）税负转嫁同成本变动有关； （5）受课税范围和课税对象的影响

第三章税收制度 本章要点:1.税收制度的含义和构成要素 2税制结构 税收制度 (-)税收制度的含义 是国家以法律或法规形式制定的有关征纳税活动的各种基本规定。 (二)税制构成要素 1税制主体:课税主体(征税机关) 纳税主体(纳税人)(注意与负税人区别) 2.税制客体:征税对象 A、是构成税收制度的基础要素,是一种税区别于另-种税的最主 要标志,体现着各种税的征税范围 B、注意同税源、税目、计税依据的关系。 3税率 (1)、比例税率 (2)、定额税率 (3)、累进税率 额累 超累 率累 全累

5 第三章 税收制度 本章要点：1.税收制度的含义和构成要素 2.税制结构 一、税收制度 （一）税收制度的含义 是国家以法律或法规形式制定的有关征纳税活动的各种基本规定。 （二）税制构成要素 1.税制主体：课税主体（征税机关） 纳税主体（纳税人）（注意与负税人区别） 2.税制客体：征税对象 A、是构成税收制度的基础要素，是一种税区别于另一种税的最主 要标志，体现着各种税的征税范围。 B、注意同税源、税目、计税依据的关系。 3.税率 （1）、比例税率 （2）、定额税率 （3）、累进税率 额累 超累 率累 全累

4税负调整制度 调高:附加和加成 调低:减征、免征、规定起征点和免征额 5纳税环节、纳税地点、纳税期限、纳税义务发生时间 6罚则 二、税制结构 (一)含义 是指国家根据集中收入和调节经济的要求合理设置各个税种从而形 成一个相互协调、相互补充的税收体系:税收布局问题。 (二)税制分类 单一稅制 复合税制

6 4.税负调整制度 调高：附加和加成 调低：减征、免征、规定起征点和免征额 5.纳税环节、纳税地点、纳税期限、纳税义务发生时间 6.罚则 二、税制结构 （一）含义： 是指国家根据集中收入和调节经济的要求合理设置各个税种从而形 成一个相互协调、相互补充的税收体系：税收布局问题。 （二）税制分类 单一税制 复合税制