《中国税制》 第二章 税收负担和税负的转嫁

第二章税收负担和税负的转嫁 本章要点 税负及其转嫁的方式和条件

1 第二章 税收负担和税负的转嫁 本章要点： 税负及其转嫁的方式和条件

税收负担的含义和分类 (-)税收负担 含义:是指一定时期内,经济实力 和经济实体所承受的税收额度。(由 于国家征税而给纳税人带来的利益损 失或者是经济利益的转移) 2分类宏观税负「表象负担名义税负 微观税负实质负担实际税负

2 一、税收负担的含义和分类 (一）税收负担 1.含义：是指一定时期内，经济实力 和经济实体所承受的税收额度。（由 于国家征税而给纳税人带来的利益损 失或者是经济利益的转移） 2.分类：宏观税负 微观税负 名义税负 实际税负 表象负担 实质负担

税负的转嫁和归宿 1含义 (1)税收转嫁实质就是税负转移,即在 市场经济前提下,法定纳税人通过经济 交易或活动将其承担的税收负担转移给 他人的过程。 (2)税收负担经过若干次的转嫁后必定 要找到一个不能再转移的最终税收负担 者税收归宿

3 二、税负的转嫁和归宿 1.含义： （1）税收转嫁实质就是税负转移，即在 市场经济前提下，法定纳税人通过经济 交易或活动将其承担的税收负担转移给 他人的过程。 （2）税收负担经过若干次的转嫁后必定 要找到一个不能再转移的最终税收负担 者——税收归宿

2税负转嫁的方式 (1)前转 (2)后转 (3)税收资本化 (4)混转 (5)消转

4 2.税负转嫁的方式 （1）前转 （2）后转 （3）税收资本化 （4）混转 （5）消转

3税负转嫁的条件 (1)商品价格能否变动是税收转嫁变 动的条件 (2)商品供求弹性是税负转嫁程度的 约束条件; 3)商品性质是税收转嫁存在的基础 (4)税负转嫁同成本变动有关; (5)受课税范围和课税对象的影响

5 3.税负转嫁的条件 （1）商品价格能否变动是税收转嫁变 动的条件； （2）商品供求弹性是税负转嫁程度的 约束条件； （3）商品性质是税收转嫁存在的基础； （4）税负转嫁同成本变动有关； （5）受课税范围和课税对象的影响