《中国税制》 税收制度

税收制度 本章要点 税收制度的含义和构成要素 税收的分类 、税制结构 四、税收负担和税负的转嫁 2021/2/1

2021/2/19 1 税收制度 本章要点 一、税收制度的含义和构成要素 二、税收的分类 三、税制结构 四、税收负担和税负的转嫁

税收制度 (一)税收制度的含义 是国家以法律或法规形式制定 的有关征纳税活动的各种基本规定。 (二)税制构成要素 1税制主体:课税主体(征税机关) 纳税主体(纳税人) (注意与负税人区别) 2021/2/1 2

2021/2/19 2 一、税收制度 （一）税收制度的含义 是国家以法律或法规形式制定 的有关征纳税活动的各种基本规定。 （二）税制构成要素 1.税制主体：课税主体（征税机关） 纳税主体（纳税人） （注意与负税人区别）

2.税制客体:征税对象 A、是构成税收制度的基础要素, 是一种税区别于另一种税的最主 要标志,体现着各种税的征税范 围。 B、注意同税源、税目、计税依 据的关系。 2021/2/1

2021/2/19 3 2.税制客体：征税对象 A、是构成税收制度的基础要素， 是一种税区别于另一种税的最主 要标志，体现着各种税的征税范 围。 B、注意同税源、税目、计税依 据的关系

3税率 (1)、比例税率 (2)、定额税率 (3)、累进税率(额累全累 率累超累 2021/2/1

2021/2/19 4 3.税率 （1）、比例税率 （2）、定额税率 （3）、累进税率 额累 率累 全累 超累

4税负调整制度★ 调高:附加和加成 调低:减征、免征 规定起征点和免征额 5纳税环节、纳税地点、纳税期 限、纳税义务发生时间(今 6罚则 2021/2/1

2021/2/19 5 4.税负调整制度 调高：附加和加成 调低：减征、免征、 规定起征点和免征额 5.纳税环节、纳税地点、纳税期 限、纳税义务发生时间（ ） 6.罚则

税收分类 (一)以税负能否转嫁为标准分 直接税、间接税 (二)、以税收的管辖权为标准分: 中央税、地方税、共享税 (三)、以计税依据为标准分∶从量税、从价税 (四)、以税收和价格的关系划分 价内税、价外税 (五)、以课税对象为标准分☆ 流转税、所得税、财产税、行为税、资源税 2021/2/19

2021/2/19 6 二、税收分类 （一）以税负能否转嫁为标准分： 直接税、间接税 （二）、以税收的管辖权为标准分： 中央税、地方税、共享税 （三）、以计税依据为标准分：从量税、从价税 （四）、以税收和价格的关系划分： 价内税、价外税 （五）、以课税对象为标准分： 流转税、所得税、财产税、行为税、资源税

三、税制结构 (一)含义 是指国家根据集中收入和调节 经济的要求合理设置各个税种从 而形成一个相互协调、相互补充 的税收体系:税收布局问题 (二)税制分类单一税制 复合税制 2021/2/1

2021/2/19 7 三、税制结构 （一）含义： 是指国家根据集中收入和调节 经济的要求合理设置各个税种从 而形成一个相互协调、相互补充 的税收体系：税收布局问题。 （二）税制分类 单一税制 复合税制

四、税收负担和税负的转嫁 (一)税收负担 1含义:是指一定时期内,经济实力和 经济实体所承受的税收额度。(由于国 家征税而给纳税人带来的利益损失或者 是经济利益的转移 2分类:∫宏观税负名义税负表象负担 微观税负实质税负实际负担 2021/2/1

2021/2/19 8 (一）税收负担 1.含义：是指一定时期内，经济实力和 经济实体所承受的税收额度。（由于国 家征税而给纳税人带来的利益损失或者 是经济利益的转移） 2.分类： 四、税收负担和税负的转嫁 宏观税负 微观税负 名义税负 实质税负 表象负担 实际负担

(二)、税负的转炫和归宿 1含义 (1)税收转嫁实质就是税负转移 即在市场经济前提下,法定纳税人通 过经济交易或活动将其承担的税收负 担转移给他人的过程。 2)税收负担经过若千次的转嫁后 必定要找到一个不能再转移的最终税 收负担者税收归宿。 2021/2/1

2021/2/19 9 (二)、税负的转嫁和归宿 1.含义： （1）税收转嫁实质就是税负转移， 即在市场经济前提下，法定纳税人通 过经济交易或活动将其承担的税收负 担转移给他人的过程。 （2）税收负担经过若干次的转嫁后 必定要找到一个不能再转移的最终税 收负担者——税收归宿

2.税负转嫁的方式 (1)前转 (2)后转 (3)税收资本化 (4)混转 (5)消转 2021/2/1

2021/2/19 10 2.税负转嫁的方式 （1）前转 （2）后转 （3）税收资本化 （4）混转 （5）消转