《中国税制》 税收制度概述

税收制度概述 本章要点: 税收制度的含义和构成要素 二、税收的分类 税制结构 四、税收负担和税负的转嫁 一、税收制度 (一)税收制度的含义 是国家以法律或法规形式制定的有关征纳税活动的各种 基本规定。 (二)税制构成要素 1税制主体:课税主体(征税机关 纳税主体(纳税人) (注意与负税人区别) 2.税制客体:征稅对象 A、是构成税收制度的基础要素,是一种税区别另一 种税的最主要标志,体现着各种税的征税范围。 B、注意同税源、税目、税依据的关系 3税率 (1)、比例税率

1 税收制度概述 本章要点: 一、税收制度的含义和构成要素 二、税收的分类 三、税制结构 四、税收负担和税负的转嫁 一、税收制度 （一）税收制度的含义 是国家以法律或法规形式制定的有关征纳税活动的各种 基本规定。 （二）税制构成要素 1.税制主体： 课税主体（征税机关） 纳税主体（纳税人） （注意与负税人区别） 2.税制客体：征税对象 A、是构成税收制度的基础要素，是一种税区别于另一 种税的最主要标志，体现着各种税的征税范围。 B、注意同税源、税目、计税依据的关系。 3.税率 （1）、比例税率

(2)、定额税率 额累 全累 (3)、累进税率 4税负调整制度 调高:附加和加成 调低:减征、免征、规定起征点和免征额 5.纳税环节、纳税地点、纳税期限、纳税义务发生时间 6罚则 税收分类 (一)以税负能否转嫁为标准分:直接税、间接税 (二)、以税收的管辖权为标准分:中央税地方税、共享税 (三)、以计税依据为标唯分:从量税、从价税 (四)、以税收和价格的关系划分:价内税、价外税 (五)、以课税对象为标准分: 流转税、所得税、财产税、行为税资源税 税制结构 (-)含义: 是指国家根据集中收入和调节经济的要求合理设置 各个税种从而形成一个相互协调、相互补充的税收体 系:税收布局问题 (二)税制分类:「单一税制 复合税制 四、税收负担和税负的转嫁 税收负担

2 （2）、定额税率 （3）、累进税率 4.税负调整制度 调高：附加和加成 调低：减征、免征、规定起征点和免征额 5.纳税环节、纳税地点、纳税期限、纳税义务发生时间 6.罚则 二、税收分类 （一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税 （二）、以税收的管辖权为标准分：中央税、地方税、共享税 （三）、以计税依据为标准分：从量税、从价税 （四）、以税收和价格的关系划分：价内税、价外税 （五）、以课税对象为标准分： 流转税、所得税、财产税、行为税、资源税 三、税制结构 （一）含义： 是指国家根据集中收入和调节经济的要求合理设置 各个税种从而形成一个相互协调、相互补充的税收体 系：税收布局问题。 （二）税制分类： 四、税收负担和税负的转嫁 (一)税收负担 额累 率累 全累 超累 单一税制 复合税制

1含义:是指一定时期内,经济实力和经济实体所承受 的税收额度。(由于国家征税而给纳税人带来 的利益损失或者是经济利益的转移) 2分类宏观税负 名义税负表象负担 出 实质税负实际负担 (二、税负的转嫁和归宿 1含义: (1)税收转嫁实质就是税负转移,即在市场经济前提下,法 定纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他 人的过程。 (2)税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转 移的最终税收负担者税收归宿。 2.税负转嫁的方式 (1)前转 (2)后转 (3)税收资本化 (4)混转 (5)消转 3.税负转嫁的条件 (1)商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件; (2)商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件; (3)商品性质是税收转嫁存在的基础;

3 1.含义：是指一定时期内，经济实力和经济实体所承受 的税收额度。（由于国家征税而给纳税人带来 的利益损失或者是经济利益的转移） 2.分类： (二)、税负的转嫁和归宿 1.含义： （1）税收转嫁实质就是税负转移，即在市场经济前提下，法 定纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他 人的过程。 （2）税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转 移的最终税收负担者——税收归宿。 2.税负转嫁的方式 （1）前转 （2）后转 （3）税收资本化 （4）混转 （5）消转 3.税负转嫁的条件 （1）商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件； （2）商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件； （3）商品性质是税收转嫁存在的基础； 宏观税负 微观税负 名义税负 实质税负 表象负担 实际负担

(4)税负转嫁同成本变动有关; (5)受课税范围和课稅对象的影响

4 （4）税负转嫁同成本变动有关； （5）受课税范围和课税对象的影响