《中国税制》 增值税例题作业2

例1:某企业为增值税一般纳税人某月发生下列业务: (1)销售产品,已开具增值税专用发票销售额为800 (2)购进原材料一批取得增值税专用发票进项税额 为10万元 3)从粵处购滋机量设备一款为29万元海关代 (4)从农民手中购入免税农产品作原料共支付价款 20 5)外购生产用水价款8万元不含税)取得增值税专 用发票; (6)外购生产用电价款15万元(不含税)取得增值税 专用发票。 试计算该企业本月应缴纳的增值税额

例1:某企业为增值税一般纳税人,某月发生下列业务: (1)销售产品,已开具增值税专用发票,销售额为800 万元; (2)购进原材料一批,取得增值税专用发票,进项税额 为10万元; (3)从国外购进机器设备一台,价款为20万元,海关代 征进口环节增值税4万元,已取得海关的完税凭证; (4)从农民手中购入免税农产品,作原料,共支付价款 20万元; (5)外购生产用水,价款8万元(不含税),取得增值税专 用发票; (6)外购生产用电,价款15万元(不含税),取得增值税 专用发票。 试计算该企业本月应缴纳的增值税额

2某汽车维修中心(一般纳税人)是一个 以大修各类小轿车为主的加工、修理修 配企业,并兼营汽车配件的经销业务。 该企业1996年某月修理汽车劳务收入 250000元,销售汽车配件收入150000 元(均不含税)。本月外购货物的增值 税专用发票注明税额是20000元。计算 该企业本月应纳增值税

2.某汽车维修中心（一般纳税人）是一个 以大修各类小轿车为主的加工、修理修 配企业，并兼营汽车配件的经销业务。 该企业1996年某月修理汽车劳务收入 250000元，销售汽车配件收入150000 元（均不含税）。本月外购货物的增值 税专用发票注明税额是20000元。计算 该企业本月应纳增值税

3:某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品02年9 至10月份发生如下经济业务: (1)9月份销售非免税药品一批收到货款10000元(含 税)由本厂运输部(非独立核算)负责运输收到运费 1700元其中建设基金100元装卸费60元 (2)9月份外购生产用材料一批取得增值税专用发票注 明税款5000元支付运费200元其中建设基金50元装 卸包装费100元运费50元货物已验收入库; (3)10月份销售非兔税药品2000000元(不含税) (4)10月份销售免税药品一批价款100000元(不含税); (5)10月份购生产用原材料一批取得增值税专用发票 注明的税款为100000元货已验收入库 试计算该药厂10月份应纳增值税额

3:某制药厂(一般纳税人),主要生产各类药品,02年9 至10月份发生如下经济业务: (1)9月份销售非免税药品一批,收到货款10000元(含 税),由本厂运输部(非独立核算)负责运输,收到运费 1700元,其中,建设基金100元,装卸费60元; (2)9月份外购生产用材料一批,取得增值税专用发票注 明税款5000元,支付运费200元,其中,建设基金50元,装 卸包装费100元,运费50元,货物已验收入库; (3)10月份销售非免税药品2000000元(不含税); (4)10月份销售免税药品一批,价款100000元(不含税); (5)10月份购生产用原材料一批,取得增值税专用发票 注明的税款为100000元,货已验收入库。 试计算该药厂10月份应纳增值税额

1997年第四季度: (1)报关离境出口一批货物离岸价是1875万美元 (2)內销一批货物销售额是500万元 (3)购进所需原料等货物购货额是600万元 1998年第一季度: (1)报关离境出口一批货物离岸价是80万美元 (2)内销一批货物销售额是200万元 (3)购进所需原材料等货物购货额是600万元 述购销货物 均为卫Z%上述购 尕重锥3渐南兖民腰道法轮 试计算该企业上述两个季度应纳或应退增值税额

4.某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经营 出口销售及国内销售。该企业1997年第四季度和 1998年第一季度分别发生以下几笔购销业务: 1997年第四季度: (1)报关离境出口一批货物,离岸价是18.75万美元 (2)内销一批货物,销售额是500万元 (3)购进所需原料等货物,购货额是600万元 1998年第一季度: (1)报关离境出口一批货物,离岸价是80万美元 (2)内销一批货物,销售额是200万元 (3)购进所需原材料等货物,购货额是600万元 已知上述购销货物增值税税率均为17%,上述购销 额均为不含税购销额,美元与人民币汇率为1:8.3,该 企业办理出口退(免)税适用"免、抵、退＂办法,退税 率为9%。 试计算该企业上述两个季度应纳或应退增值税额

答:1997年第四季度 (1)出口免税 (2)出口货物不予抵扣税额=1875×83×(17% 9%)=1245万元) (3)当季度应纳税额=500×17%(600×17% 1245)=85-89.55=-4.550万元) (4)当季度应纳税额为负数由于出口货物占当期全 部货物销售额50%以下因此当季度未抵扣完的进 项稅额455万元结转下期继续抵扣不予办理退税, 当季度也不缴纳增值税

答:1997年第四季度 (1)出口免税 (2)出口货物不予抵扣税额=18.75×8.3×(17%- 9%)=12.45(万元) (3)当季度应纳税额=500×17%-(600×17%- 12.45)=85-89.55=-4.55(万元) (4)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占当期全 部货物销售额50%以下,因此,当季度未抵扣完的进 项税额4.55万元结转下期继续抵扣,不予办理退税, 当季度也不缴纳增值税

1998年第一季度 (5)出口免税 (6)出口货物不予抵扣或退税额 =80×83×(17%-9%)=53.12万元) (7)本季度应纳税额 =200×17%-(600×17%53.12+4.55) 1943(万元) (8)当季度应纳税额为负数由于出口货物占当 期全部货物销售额50%以上因此当季度未 抵扣完的进项税额1943万元可计算退税。 9)当80×83×9%=5976(万元)>1943(万元) 时该季度应退增值税额=1943万元该季度 不缴纳增值税

1998年第一季度 (5)出口免税 (6)出口货物不予抵扣或退税额 =80×8.3×(17%-9%)=53.12(万元) (7)本季度应纳税额 =200×17%-(600×17%-53.12+4.55) =-19.43(万元) (8)当季度应纳税额为负数,由于出口货物占当 期全部货物销售额50%以上,因此,当季度未 抵扣完的进项税额19.43万元可计算退税。 (9)当80×8.3×9%=59.76(万元)>19.43(万元) 时,该季度应退增值税额=19.43万元,该季度 不缴纳增值税

5某冰箱厂某月发生如下业务: (1)向某商场销售冰箱120台,每台售价 2850元,销货款已收到。 (2)购入电子元器件,价款18万元,取 得增值税专用发票,注明的增值税税额为 30600元。 (3)为装修该厂展销厅,购入建筑装饰材 料,支付价税合计款117000元,取得增值 税专用发票注明的税额为17000元。 请计算,该电视机厂当月应纳增值税税额 为多少元?

5.某冰箱厂某月发生如下业务： （1）向某商场销售冰箱120台，每台售价 2850元，销货款已收到。 （2）购入电子元器件，价款18万元，取 得增值税专用发票，注明的增值税税额为 30600元。 （3）为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材 料，支付价税合计款117000元，取得增值 税专用发票注明的税额为17000元。 请计算，该电视机厂当月应纳增值税税额 为多少元？