《中国税制》 个人所得税的含义与发展状况

第十章个人所得税 本章要点: 1个人所得税的含义及特征 2税制要素的规定 3每种不同所得应纳税额的计算 4征管规定和税收优惠政策

1 第十章 个人所得税 本章要点： 1.个人所得税的含义及特征 2.税制要素的规定 3.每种不同所得应纳税额的计算 4.征管规定和税收优惠政策

概述 (-)含义 是对居民的境内境外所得和非居民的境内所 得设计征收的一种税。 (二)发展状况

2 一、概述 （一）含义 是对居民的境内境外所得和非居民的境内所 得设计征收的一种税。 （二）发展状况

、纳税义务人 (-)居民纳税义务人 是指在中国境内有住所或者无住所而在中 国境内居住满一年的个人 (二)非居民纳税义务人 指在中国境内无住所又不居住,或无住所 且居住不满一年的个人

3 二、纳税义务人 （一）居民纳税义务人 是指在中国境内有住所或者无住所而在中 国境内居住满一年的个人。 （二）非居民纳税义务人 指在中国境内无住所又不居住，或无住所 且居住不满一年的个人

三、课税对象 (-)总述 境内所得1境内支付 2 境外所得4境外芝时 (二)具体范围

4 三、课税对象 （一）总述 境内所得 1 境内支付 2 3 境外所得 4 境外支付 （二）具体范围

四、税率 (-)超额累进税率 九级超累和五级超累 (二)比例税率:20%

5 四、税率 （一）超额累进税率 九级超累和五级超累 （二）比例税率：20%

(三)特殊规定 1稿酬所得:减征30% 2劳务报酬:加成征收 级数 每次应纳 税率速算扣除数 税所得额 (%) 1不超过2000的20 0 2超过20000元 30 2000 50000元的部分 超过50000元 40 7000 的部分

6 （三）特殊规定 1.稿酬所得：减征30% 2.劳务报酬：加成征收 级数 每次应纳 税所得额 税率 （%） 速算扣除数 1 不超过20000元的 20 0 2 超过20000元--- 50000元的部分 30 2000 3 超过50000元 的部分 40 7000

3承包承租经营的两种情况 (1)视为工资薪金所得 (2)按承包承租经营纳税 4个人独资企业和合伙企业

7 3.承包承租经营的两种情况 (1)视为工资薪金所得 (2)按承包承租经营纳税 4.个人独资企业和合伙企业

五、应税所得额的确定 基本原理: 应税所得额=收入额-费用减除标准 (一)、收入额的确定 1工资薪金所得:按月纳税 2个体工商户的生产经营所得、个人独资企 业、合伙企业、对企事业单位的承包经营承租 经营所得:按年纳税 3其他:按次纳税

8 五、应税所得额的确定 基本原理： 应税所得额=收入额-费用减除标准 （ 一）、收入额的确定 1.工资薪金所得：按月纳税 2.个体工商户的生产经营所得、个人独资企 业、合伙企业、对企事业单位的承包经营承租 经营所得： 按年纳税 3.其他：按次纳税

(1)劳务报酬: A.只有一次性收入的,以取得该项收入为 次。 B.属于同一事项连续取得收入的,以一个 月内取得的收入为一次

9 （1）劳务报酬： A.只有一次性收入的，以取得该项收入为 一次。 B.属于同一事项连续取得收入的，以一个 月内取得的收入为一次

(2)稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入 为一次。 A再版视作另一次 B出版和连载应视为两次 C连载以连载完后取得的所有收入合并为一次 D预付稿费或分次支付稿费,合并计算为一次 E加印与以前出版发表合并为一次

10 （2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入 为一次。 A.再版视作另一次 B.出版和连载应视为两次 C.连载以连载完后取得的所有收入合并为一次 D.预付稿费或分次支付稿费，合并计算为一次 E.加印与以前出版发表合并为一次