东南大学：《会计制度设计》课程教学资源（PPT课件讲稿）第四章 会计账簿的设计

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第二章 会计科目设计 第四章 会计账簿的设计

第一节账簿设计概述 《会计法》第三条规定: 各单位必须依法设置会计账簿,并保证 其真实、完整 第十六条规定:各单位发生的各项经济 业务事项应当在依法设置的会计账簿上 统一登记、核算,不得违反本法和国家 统一的会计制度的规定私设会计账簿登 记、核算

第一节 账簿设计概述 • 《会计法》第三条规定： 各单位必须依法设置会计账簿，并保证 其真实、完整 • 第十六条规定：各单位发生的各项经济 业务事项应当在依法设置的会计账簿上 统一登记、核算，不得违反本法和国家 统一的会计制度的规定私设会计账簿登 记、核算

正确设置账簿可保证会计 信息的真实和完整 会计凭证详细、具体地反映了 企业的经济活动,但毕竞是零星的、分 散的、不系统的 要全面、综合、系统地反映企业经济 活动,还必须设计另一种信息载体 账簿 账簿是以会计凭证为依据分类而系统地 积累会计资料的重要工具也是编制报表 的主要依据

正确设置账簿可保证会计 信息的真实和完整 • 会计凭证详细、具体地反映了 企业的经济活动，但毕竟是零星的、分 散的、不系统的 • 要全面、综合、系统地反映企业经济 活动，还必须设计另一种信息载体—— 账簿 • 账簿是以会计凭证为依据分类而系统地 积累会计资料的重要工具也是编制报表 的主要依据

会计账簿设计的作用 科学地设计会计账簿,为连续、分类 系统地记录经济业务提供信息载体 科学地设计会计账簿,有利于会计核算 工作 科学地设计会计账簿,有利于开展会计 检查 科学地设计会计账簿,有利于会计组织 工作

一 会计账簿设计的作用 • 科学地设计会计账簿，为连续、分类、 系统地记录经济业务提供信息载体 • 科学地设计会计账簿，有利于会计核算 工作 • 科学地设计会计账簿，有利于开展会计 检查 • 科学地设计会计账簿，有利于会计组织 工作

二会计账簿设计的原则 总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工 与企业规模和会计分工相适应 既满足管理需要又避免重复设账 账簿设计与账务处理程序紧密配合 账簿设计与会计报表指标相衔接

二 会计账簿设计的原则 总分结合、序时与分类相结合、 层次清楚、便于分工 ➢与企业规模和会计分工相适应 ➢既满足管理需要又避免重复设账 ➢账簿设计与账务处理程序紧密配合 ➢账簿设计与会计报表指标相衔接

账簿种类及其选择的 般方法 不同单位所需的账簿是不同的 账簿分类 按其所起作用分: 序时账簿、分类账簿、联和账簿、备 查账簿 按其格式分: 订本式、活页式、卡片式

三 账簿种类及其选择的 一般方法 • 不同单位所需的账簿是不同的 • 账簿分类 按其所起作用分： 序时账簿、分类账簿、联和账簿、备 查账簿 按其格式分： 订本式、活页式、卡片式

核算形式与账簿设置参考图 单位 应采用的核算形可设置的账簿体 特点 式 系 小规模 记账凭证核算形现金、银行存款 小规模纳税人)[式 日记账、总账 日记总帐核算形日记总账、固定 式 资产材料明细账 大中型企业单位科目汇总表、汇序时账、固定资 (一般纳税人)总记账凭证核算 材料、应收 形式 (付)费用明细 账、总账

核算形式与账簿设置参考图 单位 特点 应采用的核算形 式 可设置的账簿体 系 小规模 （小规模纳税人） 记账凭证核算形 式 现金、银行存款 日记账、总账 日记总帐核算形 式 日记总账、固定 资产材料明细账 大中型企业单位 （一般纳税人） 科目汇总表、汇 总记账凭证核算 形式 序时账、固定资 产、材料、应收 （付）费用明细 账、总账

单位 应采用的核算形可设置的账簿体 特点 式 系 收付款业务多、多栏式日记账核四本多栏式日记 转账业务少的大算形式 账,明细分类账, 中型企业 总账 收付款业务多、多栏式日记账兼四本多栏式日记 转账业务多的大汇总转账凭证核账,其他同上 中型企业 算形式 大中型企业,但科目汇总表兼转序时账簿,必要 转账业务较少账日记帐核算形的明细账、转账 式 日记账,总账

单位 特点 应采用的核算形 式 可设置的账簿体 系 收付款业务多、 转账业务少的大 中型企业 多栏式日记账核 算形式 四本多栏式日记 账，明细分类账， 总账 收付款业务多、 转账业务多的大 中型企业 多栏式日记账兼 汇总转账凭证核 算形式 四本多栏式日记 账，其他同上 大中型企业，但 转账业务较少 科目汇总表兼转 账日记帐核算形 式 序时账簿，必要 的明细账、转账 日记账，总账

账簿是由专门格式的账页组成, 账页各式的设计时账簿设计的 主要内容 四账页设计的要求 账页要素 账户名称记帐日期凭证编号 经济业务摘要借、贷方金额及余额 余额方向标记账页的编号

账簿是由专门格式的账页组成， 账页各式的设计时账簿设计的 主要内容 四 账页设计的要求 账页要素 账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号

账页设计除了具备以上要素外 还应符合以下要求 账页格式要符合账户名称所 反映和监督的内容 原材料明细账不但要反映金额,而且 要反映数量、品名、规格、计量单位、 存货地点 原材料同时应设计最高储备、最低储 备 多栏时账页中有关明细项目设计应尽可 能与会计报表的有关项目一致

账页设计除了具备以上要素外 还应符合以下要求 ➢账页格式要符合账户名称所 反映和监督的内容 原材料明细账不但要反映金额，而且 要反映数量、品名、规格、计量单位、 存货地点 原材料同时应设计最高储备、最低储 备 ➢多栏时账页中有关明细项目设计应尽可 能与会计报表的有关项目一致