东南大学：《会计制度设计》课程教学资源（PPT课件讲稿）第六章 账务处理程序的设计

第六章账务处理程序的设计

2 第六章 账务处理程序的设计

第一节设计账务处理程序 的作用和原则 概念 账务处理程序也称会计核算程序,它是以 复试记账和账簿体系为核心,把会计 凭证、记账程序和会计报表有机结合 起来的技术组织方法 按一定的账务处理程序进行会计处理, 使会计工作的以有条不紊的按会计期 间周而复始地进行,就是会计循环

3 第一节 设计账务处理程序 的作用和原则 一 概念 账务处理程序也称会计核算程序，它是以 复试记账和账簿体系为核心，把会计 凭证、记账程序和会计报表有机结合 起来的技术组织方法 按一定的账务处理程序进行会计处理， 使会计工作的以有条不紊的按会计期 间周而复始地进行，就是会计循环

账务处理的基本模式 取得或填制原始凭证,作为原始记录 根据原始凭证编制记账凭证,做出会计分录 根据记账凭证登记日记账,作序时记录 根据记账凭证,按经济业务所涉及的会计账户, 登记分类账 根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对 照表,进行账项的试算 根据发生额和余额对照表编制各种会计报表, 作为结算报告

4 二 账务处理的基本模式 ➢ 取得或填制原始凭证，作为原始记录 ➢ 根据原始凭证编制记账凭证，做出会计分录 ➢ 根据记账凭证登记日记账，作序时记录 ➢ 根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户， 登记分类账 ➢ 根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对 照表，进行账项的试算 ➢ 根据发生额和余额对照表编制各种会计报表， 作为结算报告

日记账 原始凭证 记账凭证 试算平衡表 计报表 分类账 账务处理程序的基本模式

5 原 始 凭 证 记 账 凭 证 日记账 分类账 试 算 平 衡 表 会 计 报 表 账务处理程序的基本模式

三设计账务处理程序的作用 设计科学合理的账务处理程序便于会计 信息的提供,能保证提供信息的数量和 质量 设计科学合理的账务处理程序有利于更 好的组织会计工作 设计科学合理的账务处理程序可以在保 证核算质量的前提下,减少会计核算工 作量,是凭证设计和账簿设计的前提

6 三 设计账务处理程序的作用 • 设计科学合理的账务处理程序便于会计 信息的提供，能保证提供信息的数量和 质量 • 设计科学合理的账务处理程序有利于更 好的组织会计工作 • 设计科学合理的账务处理程序可以在保 证核算质量的前提下，减少会计核算工 作量，是凭证设计和账簿设计的前提

四账务处理程序设计的原则 >必须坚持以会计准则为指导 必须结合企业实际情况 必须坚持会计核算与经济管理相结 坚持提高会计工作质量与合理简化手 续相结合 五设计要求 1凭证、账簿、报表三大要素不可任 意增减 2防止信息的重复抄录

7 四 账务处理程序设计的原则 ➢ 必须坚持以会计准则为指导 ➢ 必须结合企业实际情况 ➢ 必须坚持会计核算与经济管理相结合 ➢ 坚持提高会计工作质量与合理简化手 续相结合 五 设计要求 1 凭证、账簿、报表三大要素不可任 意增减 2 防止信息的重复抄录

第二节账务处理程序 的分析比较 账务处理程序的分类 日记账 原始凭证 记账凭证 总账 会计报表 明细账 账务处理程序的基本模式

8 第二节 账务处理程序 的分析比较 一 账务处理程序的分类 原 始 凭 证 记 账 凭 证 日记账 明细账 会 计 报 表 账务处理程序的基本模式 总账

会计核算形式三大要素: 会计凭证 会计账簿 会计报表 账簿体系位于账务处理的核心地位 1零星的反映在会计凭证中的资料,只有在会 计账簿中才得到系统、全面、分类的反映 2账簿资料是编制会计报表的依据 3从历史上看,先产生账簿,后产生会计凭证 和会计报表

9 • 会计核算形式三大要素： 会计凭证 会计账簿 会计报表 账簿体系位于账务处理的核心地位 1 零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会 计账簿中才得到系统、全面、分类的反映 2 账簿资料是编制会计报表的依据 3 从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证 和会计报表

逐笔过账:记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 凭证汇总:科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总:多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序

10 逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总：多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序

二各种账务处理程序的特点分析: (一)逐笔过账的处理程序 记账凭证处理程序—基本程序 特点:直接根据记账凭证登记序时账 簿,同时据以逐笔登记有关总分类账簿, 再根据账簿记录编制会计报表 优点:手续简便,容易掌握 缺点:重复劳动 适用范围:规模较小、经济业务不多的 企业

11 二 各种账务处理程序的特点分析： (一）逐笔过账的处理程序 记账凭证处理程序——基本程序 特点：直接根据记账凭证登记序时账 簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿， 再根据账簿记录编制会计报表 优点：手续简便，容易掌握 缺点：重复劳动 适用范围：规模较小、经济业务不多的 企业