荆州职业技术学院：《会计核算基础》课程教学资源（PPT课件）第六章 工业企业会计处理（6.7）财务成果的账务处理

职业术 财务成果的账务处理 主讲:熊瑜 2021/221

荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 2021/2/21 1 财务成果的账务处理 主讲:熊瑜

处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 财务成果概述 财务成果的构成内容 >定义:利润或损益,是指企业在一定期间取 得的经营成果的价值表现。 >构成内容:即为企业净利润的构成 财务成果的分配 利润的分配(提取盈余公积、向投资者分配等 亏损的弥补 2021/2/21 工业企业会计处理

荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 2 财务成果概述 财务成果的构成内容 ➢定义：利润或损益，是指企业在一定期间取 得的经营成果的价值表现。 ➢构成内容：即为企业净利润的构成 财务成果的分配 • 利润的分配（提取盈余公积、向投资者分配等） • 亏损的弥补

处理基础资金筹集供应过程生产过程籣售过程财务成果 财务成果的账务处理 基本核算账户 >本年利润 所得税 >利润分配 盈余分积 >应付利润 2021/2/21 工业企业会计处理

荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 3 财务成果的账务处理 ◼ 基本核算账户 ➢本年利润 ➢所得税 ➢利润分配 ➢盈余分积 ➢应付利润

处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 ■主要的账务处理 所得税费用的处理 所得秒 (应纳税额) 贷:应交税金一应交所得税 缴纳:借:应交税金(实缴数额) 贷:银行存款 2021/2/21 工业企业会计处理

荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 4 ◼ 主要的账务处理 ➢所得税费用的处理 •计提：借：所得税 （应纳税额） • 贷：应交税金－应交所得税 •缴纳：借：应交税金 （实缴数额） • 贷：银行存款

处理基础资金筹集供应过程生产过程籣售过程财务成果 12月30日,企业无其他业务,投资收益和营业 外收支均未发生,按应纳所得额计算当月应交 所得税金(所得税率为33%)。 应纳所得税=应纳所得额x税率 =26000×33% =8580(元) 据此可作如下会计分录 借:所得税 8580 贷:应交税金一应交所得税8580 2021/2/21 工业企业会计处理

荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 5 12月30日，企业无其他业务，投资收益和营业 外收支均未发生，按应纳所得额计算当月应交 所得税金（所得税率为33%）。 应纳所得税＝应纳所得额×税率 ＝26 000×33％ ＝8 580（元） 据此可作如下会计分录： 借：所得税 8 580 贷：应交税金－应交所得税 8 580

处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 ■损益结转的处理 >期末的损益结转是将损益类账户的收、支金 额结转至“本年利润”账户,以确定其当期 损益的账务处理方法。结转时应分别收、支 项目,按损益账户的发生额合计数进行结转 (即账结法) 结转各项收入时,按各收入账户的贷方余额 借记各收入账户,将其合计数贷记“本年利 润”账户;结转各项费用、支出时,按各费 用、支出账户的借方余额贷记各费用、支出 账户,将其合计数借记“本年利润”账户 2021/2/21 工业企业会计处理

荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 6 ◼ 损益结转的处理 ➢期末的损益结转是将损益类账户的收、支金 额结转至“本年利润”账户，以确定其当期 损益的账务处理方法。结转时应分别收、支 项目，按损益账户的发生额合计数进行结转 （即账结法）。 ➢结转各项收入时，按各收入账户的贷方余额 借记各收入账户，将其合计数贷记“本年利 润”账户；结转各项费用、支出时，按各费 用、支出账户的借方余额贷记各费用、支出 账户，将其合计数借记“本年利润”账户

处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 (1)收入结转 借:主营业务收入 80000 贷:本年利润 80000 (2)成本、费用结转 借:本年利润 62580 贷:主营业务成本 36800 营业费用 2800 管理费用 10000 财务费用 400 主营业务税金及附加 4000 所得税 8580 2021/2/21 工业企业会计处理

荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 7 （1）收入结转： 借：主营业务收入 80 000 贷：本年利润 80 000 （2）成本、费用结转： 借：本年利润 62 580 贷：主营业务成本 36 800 营业费用 2 800 管理费用 10 000 财务费用 400 主营业务税金及附加 4 000 所得税 8 580

处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 利润分配的处理 >提取盈余公积 提取盈余公积时,按提取数借记“利润分配 提取盈余公积”账户,同时贷记“盈余公积”账户 12月30日,按税后利润的10%提取法定盈余 积 计算提取数(17420×10 借:利润分配-提取盈余公积1742 贷:盈余公积 1742 2021/2/21 工业企业会计处理

荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 8 ◼ 利润分配的处理 ➢提取盈余公积 提取盈余公积时，按提取数借记“利润分配－ 提取盈余公积”账户，同时贷记“盈余公积”账户 12月30日，按税后利润的10%提取法定盈余 公积。 计算提取数（17 420×10 借：利润分配－提取盈余公积 1 742 贷：盈余公积 1 742

处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 向投资者分配 向投资人分配利润时,按应付利润数 借记“利润分配一应付利润”账户,同时按 投资人贷记“应付利润—某投资人”账户 实际支付应付利润时,按实际支付数借记 “应付利润——某投资人”账户,贷记“银 行存款”账户。 12月30日,经研究决定按投资比例对 投资人分配10000元的利润。 借:利润分配-应付利润 10000 贷:应付利润-甲方 6000 乙方4000 2021/2/21 工业企业会计处理

荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 9 ➢向投资者分配 向投资人分配利润时，按应付利润数 借记“利润分配－应付利润”账户，同时按 投资人贷记“应付利润——某投资人”账户； 实际支付应付利润时，按实际支付数借记 “应付利润——某投资人”账户，贷记“银 行存款”账户。 12月30日，经研究决定按投资比例对 投资人分配10 000元的利润。 借：利润分配－应付利润 10 000 贷：应付利润－甲方 6 000 －乙方 4 000

处理基础资金筹集供应过程生产过程售过程财务成果 年末结账的处理 第一,将“本年利润”账户的余额,结转 “利润分配一未分配利润”账户 >第二,应将“利润分配”账户除“未分配利 润”以外的其他明细账户的余额,结转至 利润分配一未分配利润”账户。 2021/2/21 工业企业会计处理

荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 2021/2/21 工业企业会计处理 10 ◼ 年末结账的处理 ➢第一，将“本年利润”账户的余额，结转 “利润分配—未分配利润”账户 ➢第二，应将“利润分配”账户除“未分配利 润”以外的其他明细账户的余额，结转至 “利润分配－未分配利润”账户