中国人民大学：《土地经济学》课程PPT教学课件（第五版）第十九章 土地税收

第十九章土地税收 第一节土地税收概论 第二节中国土地税制的演变 第三节中国现行土地税制及其改革

第十九章 土地税收 第一节 土地税收概论 第二节 中国土地税制的演变 第三节 中国现行土地税制及其改革

第一节土地税收概论 税收的基本原理 (一)税收的概念与特点 ■税收是国家为实现政治、经济和社会目标, 按预定的标准强制性地从个人和企业向国 家财政的资源转移

第一节 土地税收概论 一、税收的基本原理 （一）税收的概念与特点 ◼ 税收是国家为实现政治、经济和社会目标， 按预定的标准强制性地从个人和企业向国 家财政的资源转移

(一)税收的概念与特点 ■在税收产生以后相当长的时间内,税收 的功能侧重于为国家筹集财政收入。随 着市场经济的发展和国家职能的扩展, 税收日益成为国家干预或调节经济活动 的一种重要工具。特别是进入现代化的 社会化大生产之后,税收调节经济的功 能日益强化,成为国家宏观调控体系中 不可缺少的经济手段

（一）税收的概念与特点 ◼ 在税收产生以后相当长的时间内，税收 的功能侧重于为国家筹集财政收入。随 着市场经济的发展和国家职能的扩展， 税收日益成为国家干预或调节经济活动 的一种重要工具。特别是进入现代化的 社会化大生产之后，税收调节经济的功 能日益强化，成为国家宏观调控体系中 不可缺少的经济手段

税收的基本特征 1.税收的缴纳具有强制性 2.税收的征收具有无偿性 3.税收的数额具有固定性 在现代税收理论中,特别关注的是征 税中的公平与效率、税收的合理负担、税 负的转嫁与归宿等问题

税收的基本特征 1.税收的缴纳具有强制性 2.税收的征收具有无偿性 3.税收的数额具有固定性 在现代税收理论中，特别关注的是征 税中的公平与效率、税收的合理负担、税 负的转嫁与归宿等问题

税收原则 ■税收的效率与公平兼顾是当代税收的基本原则 ■税收的效率原则包括两方面内容 (1)税收经济效率,指尽可能保持税收中性,降 低税收的额外负担,从而使税收有利于经济的 有效运行; (2)税收本身效率,指政府在充分取得税收收入 的基础上使征税成本最小化,这是税制制定中 的一个基本原则

税收原则 ◼税收的效率与公平兼顾是当代税收的基本原则。 ◼税收的效率原则包括两方面内容： (1)税收经济效率，指尽可能保持税收中性，降 低税收的额外负担，从而使税收有利于经济的 有效运行； (2)税收本身效率，指政府在充分取得税收收入 的基础上使征税成本最小化，这是税制制定中 的一个基本原则

税收原则 ■税收的公平原则,是指国家征税要使各 个纳税人的负担与其经济状况相适应, 以保证各个纳税人之间的税负平衡 公平原则具体分为横向公平与纵向公平 ■横向公平指经济能力或税负能力相同的 经济主体,应当缴纳相同数额的税收 纵向公平是指经济状况不同的人,应当 相应地缴纳不同的税收

税收原则 ◼ 税收的公平原则，是指国家征税要使各 个纳税人的负担与其经济状况相适应， 以保证各个纳税人之间的税负平衡。 ◼ 公平原则具体分为横向公平与纵向公平。 ◼ 横向公平指经济能力或税负能力相同的 经济主体，应当缴纳相同数额的税收。 ◼ 纵向公平是指经济状况不同的人，应当 相应地缴纳不同的税收

税收原则 横向公平要求税收不改变纳税人的经济能 力;而纵向公平则要求经济状况相对优越 者多缴税,而经济状况相对较差者少缴税

税收原则 ◼ 横向公平要求税收不改变纳税人的经济能 力；而纵向公平则要求经济状况相对优越 者多缴税，而经济状况相对较差者少缴税

税收原则 由于税收对经济主体的行为具有激励和约束作用 过高的税收有可能降低人们对经济利益追求的激 励,而过低的税收则不能为政府提供充足的财政 收入。因此,最优税收就是有关税收的三个基本 要素(纳税主体、税基、税率)之间的一种权衡, 确定出各个经济主体的合理税负,从而,一方面 保证政府的财政收入,另一方面又不扭曲各个经 济主体在生产、投资、消费中的决策行为(也就 是保证税收的中性原则)

税收原则 ◼ 由于税收对经济主体的行为具有激励和约束作用， 过高的税收有可能降低人们对经济利益追求的激 励，而过低的税收则不能为政府提供充足的财政 收入。因此，最优税收就是有关税收的三个基本 要素（纳税主体、税基、税率）之间的一种权衡， 确定出各个经济主体的合理税负，从而，一方面 保证政府的财政收入，另一方面又不扭曲各个经 济主体在生产、投资、消费中的决策行为（也就 是保证税收的中性原则)

税收原则 在实际征税中,由于税制设计不合理,往 往会岀现税负的转嫁。所谓税负的转嫁, 是指纳税人通过一定的经济活动将部分或 仝部税负转嫁给他人。税负的转嫁有两种 基本形式:一是前转,即纳税人将其税负 沿着商品运动的方向向前转嫁于他人 是后转,即纳税人作为购买者通过压低商 品或服务的价格而把税负向后转嫁给商品 的供应者

税收原则 ◼ 在实际征税中，由于税制设计不合理，往 往会出现税负的转嫁。所谓税负的转嫁， 是指纳税人通过一定的经济活动将部分或 全部税负转嫁给他人。 税负的转嫁有两种 基本形式：一是前转，即纳税人将其税负 沿着商品运动的方向向前转嫁于他人；二 是后转，即纳税人作为购买者通过压低商 品或服务的价格而把税负向后转嫁给商品 的供应者

税收原则 在实践中,还存在散转,指既采用前转又 采用后转的税负转嫁。税负的转嫁首先公 破坏税收中性原则,进而会影响到税收的 公平和效率原则,因此,在税制设计中应 当尽量避免这种行为的发生

税收原则 ◼ 在实践中，还存在散转，指既采用前转又 采用后转的税负转嫁。税负的转嫁首先会 破坏税收中性原则，进而会影响到税收的 公平和效率原则，因此，在税制设计中应 当尽量避免这种行为的发生