北京大学：《MBA财务报表分析》 第二章 财务报表（告）概要

第2章财务报表(告)概要立 财务报表主要项目解释 财务报表项目的质量分析 与财务报表有关的其他重要信息 1

1 第2章 财务报表（告）概要 财务报表主要项目解释 财务报表项目的质量分析 与财务报表有关的其他重要信息

财务报表主要项目解释 资产负债表 利润表

2 财务报表主要项目解释 资产负债表 利润表

资产负债表 现金—包括:库存现金、一般存款及 其他货币资金;不包括:限定用途的存 款(如偿债基金存款)和被冻结的存款。 有价证券(短期投资)—不超过一年 的各类证券及其他投资。美国规定(1993 年起,所有证券的计价基础均为公平市价 (此前债务性证券按成本计价权益性证 券按成本与市价孰低法计价)。我国规定 米用“成本与市价孰低法”计价 短期

3 资产负债表 现金——包括：库存现金、一般存款及 其他货币资金；不包括：限定用途的存 款（如偿债基金存款）和被冻结的存款。 有价证券（短期投资）——不超过一年 的各类证券及其他投资。美国规定(1993 年起),所有证券的计价基础均为公平市价 (此前,债务性证券按成本计价,权益性证 券按成本与市价孰低法计价)。我国规定 采用 “成本与市价孰低法”计价------ “短期

资产负债表(续1) 投资跌价准备”的余额列为“短期投瓷” 之减项。 应收帐款—毛额、准备、净额。“坏 帐准备”为负数表示坏帐注销数大于计 提数 应收票据—已向银行贴现或已背书转 让者,不包括于其中。另外,已贴现的商业 承兑票据须在附注中单独披露。 存货—我国可选择的计价方法有FIFO FO、一次加权平均、移动加权平均、4

4 资产负债表（续1） 投资跌价准备”的余额列为 “短期投资” 之减项。 应收帐款——毛额、准备、净额。 “坏 帐准备”为负数,表示坏帐注销数大于计 提数。 应收票据——已向银行贴现或已背书转 让者,不包括于其中。另外,已贴现的商业 承兑票据须在附注中单独披露。 存货——我国可选择的计价方法有FIFO、 LIFO、一次加权平均、移动加权平均

资产负债表(续2) 个别计价。中期及年度末应就存货成本 不可收回的部分(含预计售价低于成本部 分)提取“存货跌价准备”,列为存货之 减项 固定资产—原价、累计折旧、净值。 (融资租入的固定资产的原价已包括于其 中,但其原价应在报表附注中披露) 对外投资:美国规定(1993起)债权性投资 中拟持有至到期日的部分按(折价或溢价) 摊余后的实际成本反映;债权性投资中拟5

5 资产负债表（续2） 个别计价。中期及年度末,应就存货成本 不可收回的部分(含预计售价低于成本部 分)提取 “存货跌价准备”,列为存货之 减项。 固定资产——原价、累计折旧、净值。 (融资租入的固定资产的原价已包括于其 中,但其原价应在报表附注中披露）。 对外投资:美国规定(1993起),债权性投资 中拟持有至到期日的部分,按(折价或溢价) 摊余后的实际成本反映;债权性投资中拟

资产负债表(续3) 在到期前出售的部分按公平市价反映权 益性投资按公平市价反映,但是若所持普 通股对受资公司有显著影响时,须按权益 法反映。我国规定,中期及年度末,应对长 期投资逐项检查若由于市价持续下跌或 被投资单位经营状况恶化等原因导致其 可收回金额低于帐面值,且这种降低的价 值在可预计的将来不可恢复, 6

6 资产负债表（续3） 在到期前出售的部分,按公平市价反映;权 益性投资按公平市价反映,但是,若所持普 通股对受资公司有显著影响时,须按权益 法反映。我国规定,中期及年度末,应对长 期投资逐项检查,若由于市价持续下跌或 被投资单位经营状况恶化等原因导致其 可收回金额低于帐面值,且这种降低的价 值在可预计的将来不可恢复

资产负债表(续4) 则应将可收回金额低于帐面价值的差额作为 “长期投资减值准备”反映,在报表上列为 “长期投资”之减项。 无形资 般惯例有:摊销期限按有效 一使用期或法定寿命期孰短的原则确定最长 不超过40年(我国为10年);研究与开发费用 在发生时作费用处理;开办费按不超过5年的 期限摊销(我国《企业会计制度》要求于开 始营业当月一次列入“管理费用”) 7

7 资产负债表（续4） 则应将可收回金额低于帐面价值的差额作为 “长期投资减值准备”反映,在报表上列为 “长期投资”之减项。 无形资产——一般惯例有:摊销期限按有效 使用期或法定寿命期孰短的原则确定,最长 不超过40年(我国为10年）;研究与开发费用 在发生时作费用处理;开办费按不超过5年的 期限摊销(我国《企业会计制度》要求于开 始营业当月一次列入 “管理费用”)

资产负债表(续5) 长期借款—本、息、及汇兑损益 应付债券—尚未偿还的债券本息(加或 减溢价或折价的未摊销部分)。 递延税款贷项——时间性差异造成的税 前会计利润与应税所得之间的差异影响 所得税的金额 可赎回优先股—通常应作为负债考虑 因其更接近负债的属性

8 资产负债表（续5） 长期借款——本、息、及汇兑损益。 应付债券——尚未偿还的债券本息(加或 减溢价或折价的未摊销部分)。 递延税款贷项——时间性差异造成的税 前会计利润与应税所得之间的差异影响 所得税的金额。 可赎回优先股——通常应作为负债考虑, 因其更接近负债的属性

资产负债表(续6) 少数股权——反映被合并但未100%控制 的子公司少数股东的所有权。它既非负 债,也非权益。若数额不大,就无所谓若金 额大,则可做两次分析:先将其作负债处 理,再将其作股东权益处理。我国规定将 其在合并的资产负债表中所有者权益类 之前单列一类,以总额反映 贷款协议——附注中披露,非负债,但对公 司有利(融资保证)

9 资产负债表（续6） 少数股权——反映被合并但未100%控制 的子公司少数股东的所有权。它既非负 债,也非权益。若数额不大,就无所谓;若金 额大,则可做两次分析：先将其作负债处 理,再将其作股东权益处理。我国规定,将 其在合并的资产负债表中所有者权益类 之前,单列一类,以总额反映。 贷款协议——附注中披露,非负债,但对公 司有利（融资保证）

之利润表之 般项目 销售收入 -销售成本; 营业利润(毛利); 期间费用(销售费用、管理费用、财务 费用) 投资收益; 营业外收支; 所得税

10 利润表 一般项目 -销售收入； -销售成本； -营业利润（毛利）； -期间费用（销售费用、管理费用、财务 费用）； -投资收益； -营业外收支； -所得税