珠海科技学院：《财政学》课程教学课件（PPT讲稿）第16章 开放经济下的财政问题

第十六章 开放经济下的财政问题 第一节国际税收 第二节关税 第三节出口退税 第四节外债 第五节开放经济下的财政-货币政策配 合

第十六章 开放经济下的财政问题 第一节 国际税收 第二节 关税 第三节 出口退税 第四节 外债 第五节 开放经济下的财政-货币政策配 合

一、国际税收 (一)国际税收的的内涵 (二)税收管辖权及其交叉或冲突 (三)国际重复征税及其减除 (四)税收饶让 (五)国际税收协定

（一）国际税收的的内涵 （二）税收管辖权及其交叉或冲突 （三）国际重复征税及其减除 （四）税收饶让 一、国 际 税 收 （五）国际税收协定

(一)国际税收的内涵 世界各国公认的国际税收定义，是指 涉及两个或两个以上国家权益的税收 活动。国际税收涉及的问题主要是在 得税和财产税课征上所发生的 国家之间的权益关系

世界各国公认的国际税收定义，是指 涉及两个或两个以上国家权益的税收 活动。国际税收涉及的问题主要是在 所得税和财产税课征上所发生的 国家之间的权益关系。 （一）国际税收的内涵

举例来说，某A国人（简称A-1) 在B国从事经营且有所得C, A、B两国共同对A-1的C所得 提出征税要求，形成两重征 纳关系，但在C一定的情况下， 两重征纳互相制约，反映的 是两国谁多征谁少征的分配 关系，这是国际税收的本质 内涵

举例来说，某A国人(简称A-1) 在B国从事经营且有所得C， A、B两国共同对A-1的C所得 提出征税要求，形成两重征 纳关系，但在C一定的情况下， 两重征纳互相制约，反映的 是两国谁多征谁少征的分配 关系，这是国际税收的本质 内涵

(二)税收管辖权及其交叉或冲突 税收管辖权实际上指的是国 家在征税方面所拥有的权力， 具体来说，指的是一国政府 有权决定对哪些人征税、征 哪些税和征多少税

税收管辖权实际上指的是国 家在征税方面所拥有的权力， 具体来说，指的是一国政府 有权决定对哪些人征税、征 哪些税和征多少税。 （二）税收管辖权及其交叉或冲突

(二)税收管辖权及其交叉或冲突 两类不同性质的税收管辖权： 1、按属地原则确立的税收管辖权，称为地 域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。 2、按照属人原则确立的税收管辖权，分为 公民税收管辖权和居民税收管辖权

两类不同性质的税收管辖权： （二）税收管辖权及其交叉或冲突 1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地 域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。 2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为 公民税收管辖权和居民税收管辖权

(二)税收管辖权及其交叉或冲突 两类不同性质的税收管辖权： 1.居民税收管辖权与地域税收管辖权的交 叉 2、公民税收管辖权与地域税收管辖权的交 叉 3、居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲 突

两类不同性质的税收管辖权： （二）税收管辖权及其交叉或冲突 1．居民税收管辖权与地域税收管辖权的交 叉 2．公民税收管辖权与地域税收管辖权的交 叉 3．居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲 突

(三)国际重复征税及其减除 国际重复征税的消极影响： ①国际重复征税给跨国纳税 人造成额外的税收负担； ②国际重复征税阻碍国际资 本、商品、劳务和技术的 税 自由流动； ③国际重复征税违背税收负 担公平合理的原则

国际重复征税的消极影响： （三）国际重复征税及其减除 ①国际重复征税给跨国纳税 人造成额外的税收负担； ②国际重复征税阻碍国际资 本、商品、劳务和技术的 自由流动； ③国际重复征税违背税收负 担公平合理的原则

(三)国际重复征税及其减除 避免国际重复征税的协调途径： 1、是限定各国惟一地行使居民（公民）税收管 辖权； 2、是限定世界各国惟一地行使地域税收管 辖权； 3、允许各国同时行使两种以上的税收管辖权。 在发生冲突时，承认一种税收管辖权的优先 地位，而其他的税收管辖权从属行使

避免国际重复征税的协调途径： （三）国际重复征税及其减除 1．是限定各国惟一地行使居民(公民)税收管 辖权； 2．是限定世界各国惟一地行使地域税收管 辖权； 3．允许各国同时行使两种以上的税收管辖权。 在发生冲突时，承认一种税收管辖权的优先 地位，而其他的税收管辖权从属行使

(三)国际重复征税及其减除 减除国际重复征税的具体方法： 1.扣除法和低税法 2、免税法 3、抵免法 ①直接抵免 ②间接抵免 海关总署

减除国际重复征税的具体方法： （三）国际重复征税及其减除 1．扣除法和低税法 2．免税法 3．抵免法 ①直接抵免 ②间接抵免 海关总署