珠海科技学院：《财政学》课程教学课件（PPT讲稿）第8章 税收原理

第八章税收原理 第一节税收概念 第二节税收要素和税收分类 第三节税收原则 第四节税负的转嫁与归宿

第八章 税收原理 第一节 税收概念 第二节 税收要素和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿

第一节 什么是税收 〉一、税收的基本属性 1,马克思主义的税收界定 “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” 税收是与国家的存在直接联条的，是政府机器赖以存 在并实现其职能的物质基础。 税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分 配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 )国家在征税过程中形成以国家为主体的分配关系

第一节 什么是税收  一、税收的基本属性  1.马克思主义的税收界定 “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”  税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存 在并实现其职能的物质基础。  税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分 配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。  国家在征税过程中形成以国家为主体的分配关系

，2.西方税收学说 “利益交换说” “人们为公共事业缴纳的税款，无非是 托马斯•霍布斯 为了换取和平而付出的代价。“ “社会契约论” 享有依法征税的权利 当代西方 政 负有提供公共物品的义务 约翰•洛克 税收理论 负有纳税的义务 门 社会公众 享有消费公共物品的权利 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配， 刺激有效需求、优化产业结构

 2.西方税收学说 托马斯•霍布斯 “人们为公共事业缴纳的税款，无非是 为了换取和平而付出的代价。” “利益交换说” “社会契约论” 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、 刺激有效需求、优化产业结构 负有提供公共物品的义务 享有消费公共物品的权利 负有纳税的义务 享有依法征税的权利 政 府 部 门 社 会 公 众 当代西方 税收理论 约翰•洛克

》二、税收的三性原则 税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性 税收“三性”是税收区别于其他财政收入形式的特征 税务登记证 (地藏) 国家花务总局监制

 二、税收的三性原则  1.税收的强制性  2.税收的无偿性  3.税收的固定性 税收“三性”是税收区别于其他财政收入形式的特征

>I.强制性 税收的强制性：征税凭借国家政治权力， 强制性 通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得 违抗

 1.强制性 强制性 税收的强制性：征税凭借国家政治权力， 通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得 违抗

)2.无偿性 国家征税以后，税款即为国家所有，既不 无偿性 需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 无偿性是相对的，指的是不能直接、立即、 均等获得补偿

 2.无偿性 无偿性 国家征税以后，税款即为国家所有，既不 需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 无偿性是相对的，指的是不能直接、立即、 均等获得补偿

>3.固定性 征税以前就以法律形式规定了征税对象以及 统一的比例和数额，并只能按预定的标准征 固定性 税。 即征税有一定标准，且这个标准具有稳定性

 3.固定性 固定性 征税以前就以法律形式规定了征税对象以及 统一的比例和数额，并只能按预定的标准征 税。 即征税有一定标准，且这个标准具有稳定性

财政收入形式的比较 财改收入形式 依据 特征 税收 政治权力 强制性、无偿性、固 定性 公债 信用 有借有还、还本付息， 收费 提供公共服务 受益原则 避免拥挤和浪费 效率原则

财政收入形式 依据 特征 税收 政治权力 强制性、无偿性、固 定性 公债 信用 有借有还、还本付息 收费 提供公共服务 避免拥挤和浪费 受益原则 效率原则 财政收入形式的比较

第二节 税收要素和税收分类 〉一、税收要素 〉税收制度的基本要素一由谁纳税、对什么征税、 征多少税和如何征税等基本内容。 )纳税人 >课税对象 课税标准 税率 税收能力和税收努力 〉起征点与免征额 >课税基础

第二节 税收要素和税收分类  一、税收要素  税收制度的基本要素——由谁纳税、对什么征税、 征多少税和如何征税等基本内容。  纳税人  课税对象  课税标准  税率  税收能力和税收努力  起征点与免征额  课税基础

(一)纳税人一纳税主体（向谁征税) )纳税人：税法规定的负有纳税义务的单位和个人，可以 是自然人，也可以是法人。 》负税人：最终负担税款的单位和个人。 负税人与纳税人可以一致（在税负不能转嫁的条件下）， 可以分离（在税负可以转嫁的条件下）

 （一）纳税人——纳税主体（向谁征税）  纳税人：税法规定的负有纳税义务的单位和个人，可以 是自然人，也可以是法人。  负税人：最终负担税款的单位和个人。 负税人与纳税人可以一致（在税负不能转嫁的条件下）， 可以分离（在税负可以转嫁的条件下）