珠海科技学院：《财政学》课程教学课件（PPT讲稿）第11章 我国现行税制

第十一章 我国现行税制 第一节商品课税 第二节所得课税 第三节资源课税与财产课税

第十一章 我国现行税制 第一节 商品课税 第二节 所得课税 第三节 资源课税与财产课税

第一节商品课税 (一)商品课税的特征和功能 (二)增值税 (三)浦费税 (四)营业税

（一）商品课税的特征和功能 第一节 商品课税 （二）增值税 （三）消费税 （四）营业税

(一)商品课税的特征和功能 泛指所有以商品为征税对象的税类 1.定义 包括增值税、营业税、消费税、土地增值 税、关税及一些地方性工商税种。 课征善遍； 2.特征 以商品和非商品的流转额 为计税依据； 实行比例税率； 计征简便

（一）商品课税的特征和功能 1.定义 泛指所有以商品为征税对象的税类 包括增值税、营业税、消费税、土地增值 税、关税及一些地方性工商税种。 2.特征 课征普遍； 以商品和非商品的流转额 为计税依据； 实行比例税率； 计征简便

3.优缺点.。 优点：税源充裕，课征方便，并可以柳制 消费，增如加储蓄和投资，有利于经济发展。 缺点：在国内会干扰市场运行并形成分配 .·不公，在国际间会阻碍资金、劳动力和商品的 自由竞争和流动

3.优缺点 优点：税源充裕，课征方便，并可以抑制 消费，增加储蓄和投资，有利于经济发展。 缺点：在国内会干扰市场运行并形成分配 不公，在国际间会阻碍资金、劳动力和商品的 自由竞争和流动

(二)增值税 增值税概述 就商品价值中增值颜课征的一个税种，它 1.定义.● 是我国商品课税体条中的一个新兴税种。 其中，增值额是指企业生产商品过程中新 创造的价值，相当于商品价值中扣除生产中消 耗的生产资料价值C之后的余额，即V+M部分

（二）增值税 1.定义 就商品价值中增值额课征的一个税种，它 是我国商品课税体系中的一个新兴税种。 其中，增值额是指企业生产商品过程中新 创造的价值，相当于商品价值中扣除生产中消 耗的生产资料价值C之后的余额，即V+M部分。 增值税概述

2.增值税的特点和优点 ①在就一种商品多次课征中避免重复征税 ②可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃重壮 绝偷税漏税 ③企业的兼并和分解都不彭响增值税税额，可以保证 收入的稳定 ④可以鼓励外向型经济的发展

②可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜 绝偷税漏税 ①在就一种商品多次课征中避免重复征税 ③企业的兼并和分解都不影响增值税税额，可以保证 收入的稳定 ④可以鼓励外向型经济的发展 2.增值税的特点和优点

3.增值税的类型 ①生产型增值税 ②收入型增值税 ③消费型增值税 从财政收入着眼，生产型增值税的效应最大，收入型增 值税次之，消费型增值税最小；从激励投资着眼，则次 序相反

3.增值税的类型 ①生产型增值税 ③消费型增值税 ②收入型增值税 从财政收入着眼，生产型增值税的效应最大，收入型增 值税次之，消费型增值税最小；从激励投资着眼，则次 序相反

4.增值税的计征方法 ①将纳税单位纳税期内新创造的价值逐项相加作为增 值顿，然后按适用税来求出增值税颜，称为“如法” ②从企业草位纳税期内的辅售收入额去法定扣除颜 后的余颜，作为增值颜，称为“减法” ③不直接计算增值额，而是从按铕售收入额计算的税 颜中，扣除法定外购商品的已纳税金，以其余颜作为增值 税应纳税颜，通事称为“扣税法

4.增值税的计征方法 ②从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定扣除额 后的余额，作为增值额，称为“减法” ①将纳税单位纳税期内新创造的价值逐项相加作为增 值额，然后按适用税率求出增值税额，称为“加法” ③不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算的税 额中，扣除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值 税应纳税额，通常称为“扣税法

我国现行的增值税制度 1.1993年12月13日发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的主要内容有： ①增值税的征收范图 ②增值税的纳税义务人 ③增值税税率 ④实行价外计算办法 计算公式是：含税价格÷(1+税率) ⑤按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行 税款抵扣制度 应纳税额=当期销项税额当期进项税额，销项税额=销售额×税率 ⑥对年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全 的小型纳税人，实行简易征收办法 ⑦按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登 记，并使用增值税专用发票，以便建立纳税人购销双方进行交 叉审计的稽核体系，增强增值税自我制约偷漏税和减免税的内 在机制

我国现行的增值税制度 1.1993年12月13日发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的主要内容有： ①增值税的征收范围 ②增值税的纳税义务人 ③增值税税率 ④实行价外计算办法 计算公式是：含税价格÷(1+税率) ⑤按购进扣税法计算应纳税额，实行根据发货票注明税金进行 税款抵扣制度 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额，销项税额＝销售额×税率 ⑥对年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全 的小型纳税人，实行简易征收办法 ⑦按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登 记，并使用增值税专用发票，以便建立纳税人购销双方进行交 叉审计的稽核体系，增强增值税自我制约偷漏税和减免税的内 在机制

2.2009年1月1日起，修订增值税暂行条例修订的主要原则： ①确保改革重点，不作全面修订，为增值税转型改革 提供法律依据 ②体现法治要求，保持政策稳定，将现行改策和条例 的相关规定进行衔接 ③满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的提 高和机法行为的规范

2.2009年1月1日起，修订增值税暂行条例修订的主要原则 ： ②体现法治要求，保持政策稳定，将现行政策和条例 的相关规定进行衔接 ①确保改革重点，不作全面修订，为增值税转型改革 提供法律依据 ③满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的提 高和执法行为的规范