《审计学》课程教学资源（PPT教学课件）第五章 审计证据和审计工作底稿

5审计证据和审计工作底稿 5-1审计证据 ■5-2审计工作底稿

5 审计证据和审计工作底稿 ◼ 5-1审计证据 ◼ 5-2审计工作底稿

5-1审计证据 ■审计证据的含义和特性 审计证据的含义 ■审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方 法获取的真实凭据,用于证实或否定被审计单 位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合 法性和公允性的一切资料

5-1审计证据 ◼ 审计证据的含义和特性 ➢ 审计证据的含义 ◼ 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方 法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单 位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合 法性和公允性的一切资料

5-1审计证据 ■审计证据的含义和特性 审计证据的特性 客观性 相关性 ■合法性

5-1审计证据 ◼ 审计证据的含义和特性 ➢ 审计证据的特性 ◼ 客观性 ◼ 相关性 ◼ 合法性

5-1审计证据 审计证据的分类 按审计证据的表现形态分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 按审计证据的相关程度分类 直接证据 间接证据 按获取审计证据的来源分类 自然证据 加工证据 按审计证据的重要性分类 基本证据 辅助证据 矛盾证据

5-1审计证据 ◼ 审计证据的分类 按审计证据的表现形态分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 按审计证据的相关程度分类 直接证据 间接证据 按获取审计证据的来源分类 自然证据 加工证据 按审计证据的重要性分类 基本证据 辅助证据 矛盾证据

5-1审计证据 ■审计证据的收集 监盘 观察 查询及函证 检查 计算 分析性复核

5-1审计证据 ◼ 审计证据的收集 ➢ 监盘 ➢ 观察 ➢ 查询及函证 ➢ 检查 ➢ 计算 ➢ 分析性复核

5-1审计证据 ■审计证据的鉴定 审计证据的真实性 审计证据的重要性 审计证据的可信性 审计证据的充分性 审计证据的证明力 审计证据的经济性

5-1审计证据 ◼ 审计证据的鉴定 ➢ 审计证据的真实性 ➢ 审计证据的重要性 ➢ 审计证据的可信性 ➢ 审计证据的充分性 ➢ 审计证据的证明力 ➢ 审计证据的经济性

5-2审计工作底稿 ■审计工作底稿的含义 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所 采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真 实情况的经济事实和资料,按照一定的格式编制 的档案性原始文件。 审计工作底稿是审计证据汇集,可作为审计过程 和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据

5-2审计工作底稿 ◼ 审计工作底稿的含义 ➢ 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所 采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真 实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制 的档案性原始文件。 ➢ 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程 和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据

5-2审计工作底稿 审计工作底稿的作用 有利于组织协调审计工作 有利于审计工作质量控制 有利于考核审计人员工作业绩 便于编制、佐证和解释审计报告 便于制定以后各期的审计计划

5-2审计工作底稿 ◼ 审计工作底稿的作用 ➢ 有利于组织协调审计工作 ➢ 有利于审计工作质量控制 ➢ 有利于考核审计人员工作业绩 ➢ 便于编制、佐证和解释审计报告 ➢ 便于制定以后各期的审计计划

5-2审计工作底稿 ■审计工作底稿的内容 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和 收集的与审计事项相关的资料和文件等 对于具体的审计事项,由于性质、目的 要求、米取的方法的不同,与之相应的审 计工作底稿也不尽相同

5-2审计工作底稿 ◼ 审计工作底稿的内容 ➢ 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和 收集的与审计事项相关的资料和文件等。 对于具体的审计事项，由于性质、目的、 要求、采取的方法的不同，与之相应的审 计工作底稿也不尽相同

5-2审计工作底稿 审计工作底稿的格式 工作事项表 内部控制测试表 试算表工作底稿 调整工作底稿 分析、计算表 盘点表

5-2审计工作底稿 ◼ 审计工作底稿的格式 ➢ 工作事项表 ➢ 内部控制测试表 ➢ 试算表工作底稿 ➢ 调整工作底稿 ➢ 分析、计算表 ➢ 盘点表