吉林大学：《财政税法学》课程电子教案（PPT课件）第20讲

企业所得税法概述 ■企业所得税法的概念 ■企业所得税法的特征 ■企业所得税法的立法原则 ■我国企业所得税法的立法概况

企业所得税法概述 ◼ 企业所得税法的概念 ◼ 企业所得税法的特征 ◼ 企业所得税法的立法原则 ◼ 我国企业所得税法的立法概况

第一节内资企业所得税制度 内资企业所得税是涉外企业所得税的对称，其法 律上的称谓是企业所得税。由于我国法律上的企业所 得税实际上是内资企业所得税，因而为了不致产生混 淆，一般统称为内资企业所得税。我国的内资企业所 得税制度主要表现为《企业所得税暂行条例》及其他 相关法规、规章的规定

第一节 内资企业所得税制度 内资企业所得税是涉外企业所得税的对称，其法 律上的称谓是企业所得税。由于我国法律上的企业所 得税实际上是内资企业所得税，因而为了不致产生混 淆，一般统称为内资企业所得税。我国的内资企业所 得税制度主要表现为《企业所得税暂行条例》及其他 相关法规、规章的规定

1.内资企业所得税的税法主体 ■内资企业所得税的征税主体是税务机关 纳税主体是在我国境内从事生产、经营 并实行独立核算的除涉外企业以外的企 业和组织。包括国有企业、集体企业、 私营企业、联营企业、股份制企业以及 有生产、经营所得和其他所得的依法设 立的事业单位和社会团体等组织

1．内资企业所得税的税法主体 ◼ 内资企业所得税的征税主体是税务机关; ◼ 纳税主体是在我国境内从事生产、经营 并实行独立核算的除涉外企业以外的企 业和组织。包括国有企业、集体企业、 私营企业、联营企业、股份制企业以及 有生产、经营所得和其他所得的依法设 立的事业单位和社会团体等组织

2.内资企业所得税的征税对象 内资企业的征税对象包括两类所得 类是生产、营业所得； 另一类是其他所得，包括股息、利息、 租金、特许权使用费等所得

2．内资企业所得税的征税对象 内资企业的征税对象包括两类所得 ◼ 一类是生产、营业所得; ◼ 另一类是其他所得，包括股息、利息、 租金、特许权使用费等所得

3.内资企业所得税的税率 内资企业所得税实行比例税率，法定税 率为33%

3．内资企业所得税的税率 ◼ 内资企业所得税实行比例税率，法定税 率为33%

4.在计税依据和计算方法方面 内资企业所得税的计税依据是应税所得额，它 是收入总额与税法规定的准予扣除项目金额的 差额。其中，收入总额包括生产、经营收入和 其他收入。而准予扣除项目的确定则较为复杂， 包括：(1)基本扣除项目，即成本、费用、 税金和损失；(2) 法定限额扣除项日，如利 息支出、计税工资、职工经费、间接捐赠等 。 此外，罚没损失、超标捐赠等属于不得扣除的 项目。 企业、股份制企业以及有生产、 经营所得和其 他所得的依法设立的事业单位和社会团体等组 织

4.在计税依据和计算方法方面: ◼ 内资企业所得税的计税依据是应税所得额，它 是收入总额与税法规定的准予扣除项目金额的 差额。其中，收入总额包括生产、经营收入和 其他收入。而准予扣除项目的确定则较为复杂， 包括：（1）基本扣除项目，即成本、费用、 税金和损失；（2）法定限额扣除项目，如利 息支出、计税工资、职工经费、间接捐赠等。 此外，罚没损失、超标捐赠等属于不得扣除的 项目。 ◼ 企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其 他所得的依法设立的事业单位和社会团体等组 织