吉林大学：《财政税法学》课程电子教案（PPT课件）第11讲

第二编 税收征纳实体法律制度 流转税法律制度 所得税法律制度 财产税法律制度 行为税法律制度 资源税法律制度

第二编 税收征纳实体法律制度 ◼ 流转税法律制度 ◼ 所得税法律制度 ◼ 财产税法律制度 ◼ 行为税法律制度 ◼ 资源税法律制度

第章 流转税法律制度 流转税法是调整各种流转税收关系的法 律规范的总称。 流转税是指以商品或劳务服务为征税对 象，就其商品流转额或非商品流转额征税的 一类税的总称。流转税主要包括增值税、消 费税、营业税、城建税和关税

第一章 流转税法律制度 流转税法是调整各种流转税收关系的法 律规范的总称。 流转税是指以商品或劳务服务为征税对 象，就其商品流转额或非商品流转额征税的 一类税的总称。流转税主要包括增值税、消 费税、营业税、城建税和关税

所谓商品流转额，即商品在流转过程中 因销售或购进商品而获取的货币金额， 对卖方来说表现为商品销售收入额，对 买方来说表现为购进商品支付额；所谓 非商品流转额，即不直接从事商品生产 和商品交换的企业、事业单位，因从事 非商品的劳务性服务行业或活动而取得 的营业额

◼ 所谓商品流转额，即商品在流转过程中 因销售或购进商品而获取的货币金额， 对卖方来说表现为商品销售收入额，对 买方来说表现为购进商品支付额；所谓 非商品流转额，即不直接从事商品生产 和商品交换的企业、事业单位，因从事 非商品的劳务性服务行业或活动而取得 的营业额

流转税的特征 首先，流转税是以商品或劳务的流转额为征税 对象。它以纳税人从事商品交换或提供劳务为 前提条件，纳税人只要在商品交换或提供劳务 过程中取得应税收入（即流转额），纳税义务就 发生，纳税人就要履行纳税义务，依法及时缴 纳足额税款。 其次，流转税具有间接性。即流转税的纳税人 并不是税收的直接承担者，纳税人通过商品流 转将流转税款转由消费者承担。 再次，流转税按照比例征税。即流转税一般采 用一定的比例税率，对流转额进行征税。一 般 说来，对同一征税对象，无论其数额大小， 使用相同比例征税。但对个别的流转税适用定 额税率

流转税的特征： ◼ 首先，流转税是以商品或劳务的流转额为征税 对象。它以纳税人从事商品交换或提供劳务为 前提条件，纳税人只要在商品交换或提供劳务 过程中取得应税收入(即流转额)，纳税义务就 发生，纳税人就要履行纳税义务，依法及时缴 纳足额税款。 ◼ 其次，流转税具有间接性。即流转税的纳税人 并不是税收的直接承担者，纳税人通过商品流 转将流转税款转由消费者承担。 ◼ 再次，流转税按照比例征税。即流转税一般采 用一定的比例税率，对流转额进行征税。一般 说来，对同一征税对象，无论其数额大小，都 使用相同比例征税。但对个别的流转税适用定 额税率

第。节增值税法 增值税是以商品生产流通或劳务性服务性 业务的各个环节的增值额为征税对象而征收的 种流转税。 增值税法是调整增值税征纳关系的法律规 范的总称。我国尚未制定单行增值税法，现行 的增值税法律制度主要体现为国务院颁布的 《增值税暂行条例》及财政部、国家税务总局 的配套的法规、规章的相关规定

第一节 增值税法 增值税是以商品生产流通或劳务性服务性 业务的各个环节的增值额为征税对象而征收的 一种流转税。 增值税法是调整增值税征纳关系的法律规 范的总称。我国尚未制定单行增值税法，现行 的增值税法律制度主要体现为国务院颁布的 《增值税暂行条例》及财政部、国家税务总局 的配套的法规、规章的相关规定

增值税法的类型 ■消费型 ■收入型 ■生产型

增值税法的类型 ◼ 消费型 ◼ 收入型 ◼ 生产型

增值税的产生和发展

增值税的产生和发展 ◼