吉林大学：《财政税法学》课程电子教案（PPT课件）第21讲

2.内资企业所得税的征税对象 内资企业的征税对象包括两类所得 类是生产、营业所得； ■另一类是其他所得，包括股息、利息、 租金、特许权使用费等所得

2．内资企业所得税的征税对象 内资企业的征税对象包括两类所得 ◼ 一类是生产、营业所得; ◼ 另一类是其他所得，包括股息、利息、 租金、特许权使用费等所得

3.在计税依据和计算方法方面 内资企业所得税的计税依据是应税所得额，它 是收入总额与税法规定的准予扣除项目金额的 差额。其中，收入总额包括生产、经营收入和 其他收入。而准予扣除项目的确定则较为复杂 包括：(1)基本扣除项目，即成本、费用、 税金和损失；(2)法定限额扣除项目，如利 息支出、计税工资、职工经费、间接捐赠等。 此外，罚没损失、超标捐赠等属于不得扣除的 项目

3.在计税依据和计算方法方面: ◼ 内资企业所得税的计税依据是应税所得额，它 是收入总额与税法规定的准予扣除项目金额的 差额。其中，收入总额包括生产、经营收入和 其他收入。而准予扣除项目的确定则较为复杂， 包括：（1）基本扣除项目，即成本、费用、 税金和损失；（2）法定限额扣除项目，如利 息支出、计税工资、职工经费、间接捐赠等。 此外，罚没损失、超标捐赠等属于不得扣除的 项目

收入总额。 ■包括生产、经营收入和其他收入

收入总额。 ◼ 包括生产、经营收入和其他收入

准予扣除项目： (1)基本扣除项目，即成本、费用、税 金和损失； (2)法定限额扣除项目，如利息支出、 计税工资、职工经费、间接捐赠等。此 外，罚没损失、超标捐赠等属于不得扣 除的项目

准予扣除项目: ◼ （1）基本扣除项目，即成本、费用、税 金和损失； ◼ （2）法定限额扣除项目，如利息支出、 计税工资、职工经费、间接捐赠等。此 外，罚没损失、超标捐赠等属于不得扣 除的项目

4.内资企业所得税的税率 内资企业所得税实行比例税率，法定税 率为33%。 27% 18%

4．内资企业所得税的税率 ◼ 内资企业所得税实行比例税率，法定税 率为33%。 ◼ ’27% ◼ 18%

5.内资企业所得税的计算 在确定了应税所得额以后，就可以计 算应纳税额。其计算公式是： 应纳企业所得税税额=应税所得额× 税率 应税所得额=收入总额一-准予扣除项目 金额

5．内资企业所得税的计算 ◼ 在确定了应税所得额以后，就可以计 算应纳税额。其计算公式是： 应纳企业所得税税额 = 应税所得额 × 税率 ◼ 应税所得额=收入总额---准予扣除项目 金额

内资企业所得税的税收优惠措施 按照我国有关税收法规的规定，对下 列企业的所得税实行减免税的税收优惠： 民族自治地方得企业，需要照顾和鼓励 得，经省级人民政府批准，可以实行定 期减免或者免税。 此外，法律、行政法规和国务院有关规 定给予减税或者免税的企业，依照税法 规定执行

5．内资企业所得税的税收优惠措施 按照我国有关税收法规的规定，对下 列企业的所得税实行减免税的税收优惠： ◼ 民族自治地方得企业，需要照顾和鼓励 得，经省级人民政府批准，可以实行定 期减免或者免税。 ◼ 此外，法律、行政法规和国务院有关规 定给予减税或者免税的企业，依照税法 规定执行

亏损的弥补 纳税人发生年度亏损的可用下一年度的 所得弥补 延续弥补期最长五年

亏损的弥补 ◼ 纳税人发生年度亏损的,可用下一年度的 所得弥补 ◼ 延续弥补期最长五年

行政法规规定的其它税收优惠 ■共10种

行政法规规定的其它税收优惠: ◼ 共10种

内资企业所得税的税收抵免

内资企业所得税的税收抵免