吉林大学：《财政税法学》课程电子教案（PPT课件）第7讲

第四章 税法的基本原则 一、税收法定原则 二、税收公平原则 三、税收效率原则 四、社会政策原则

第四章 税法的基本原则 一、税收法定原则 二、税收公平原则 三、税收效率原则 四、社会政策原则

税收法定原则 是指纳税人纳税义务之确定，以及其发 生税收效果的诸项要件，一律得由民主 代议机构颁行的法律明定。又称税收法 律主义

税收法定原则 • 是指纳税人纳税义务之确定，以及其发 生税收效果的诸项要件，一律得由民主 代议机构颁行的法律明定。又称税收法 律主义

税收法定原则的表现 。·现代社会均借助至尊无上的宪法条款来确立税 收法律主义原则，如比利时宪法规定：“一切 租税都依照法律征收，除法律明确规定的特殊 情况外，不得向公民征收国税、省税和市人镇 税以外的一切杂税” 日本宪法对此亦有类似规定：“新课租税或变 更现行规定，必须有法律或法律规定之条件作 依据

税收法定原则的表现 • 现代社会均借助至尊无上的宪法条款来确立税 收法律主义原则，如比利时宪法规定：“一切 租税都依照法律征收，除法律明确规定的特殊 情况外，不得向公民征收国税、省税和市人镇 税以外的一切杂税” 。 • 日本宪法对此亦有类似规定：“新课租税或变 更现行规定，必须有法律或法律规定之条件作 依据。 ”

税收法定原则的内容： (1) 税种法定原则：税种必须有法律规 定，法律未规定的税不能向人民征收； (2)征税要素明确原则：每种税的征税 要件必须在法律中明确规定，不得由行 政机关自行规定； (3)征税合法原则：无法律规定，行政 机关（税务机关）不得减免税收；征税 程序也应由法律规定

税收法定原则的内容： • （1）税种法定原则：税种必须有法律规 定，法律未规定的税不能向人民征收； • （2 ）征税要素明确原则：每种税的征税 要件必须在法律中明确规定，不得由行 政机关自行规定； • （3）征税合法原则：无法律规定，行政 机关（税务机关）不得减免税收；征税 程序也应由法律规定

税收公平原则 ·横向公平与纵向公平 ·受益说和负担能力说

税收公平原则 • 横向公平与纵向公平 • 受益说和负担能力说

税收效率原则 ·税收的行政效率 ·税收的经济效率

税收效率原则 • 税收的行政效率 • 税收的经济效率

税收社会政策原则 税收社会政策原则是指税法是国家用以 推行各种社会政策的基本手段之一，其 实质上是税收政策的经济基本职能的法 律原则化

税收社会政策原则 • 税收社会政策原则是指税法是国家用以 推行各种社会政策的基本手段之一，其 实质上是税收政策的经济基本职能的法 律原则化