吉林大学：《财政税法学》课程电子教案（PPT课件）第2讲

(二)税法的概念和调整对象

(二)税法的概念和调整对象

税法的概念和性质 税法是调整在税收活动中国家、征税机关 和纳税主体等各方主体之间产生的社会关系的 法律规范的总称。 它是经济法的重要部门法，在经济法的宏 观调控法中居于重要的地位。税法兼具公法和 私法性质，既有行政法因素，又有经济法因素 还有民法因素，但以经济法因素为主，属于经 济法中的宏观调控法

税法的概念和性质 税法是调整在税收活动中国家、征税机关 和纳税主体等各方主体之间产生的社会关系的 法律规范的总称 。 它是经济法的重要部门法，在经济法的宏 观调控法中居于重要的地位。税法兼具公法和 私法性质，既有行政法因素，又有经济法因素， 还有民法因素，但以经济法因素为主，属于经 济法中的宏观调控法

税法的调整对象 税收权限关系：各相关国家机关因税收方面的权 限划分而发生的社会关系，实质上是一种权力 分配的关系； 税收征纳关系：在税收征纳过程中发生的社会关 系，重要体现为税收征纳双方之间的关系。可 进一步分为税收征纳实体关系和税收征纳程序 关系两类

税法的调整对象 税收权限关系：各相关国家机关因税收方面的权 限划分而发生的社会关系，实质上是一种权力 分配的关系； 税收征纳关系：在税收征纳过程中发生的社会关 系，重要体现为税收征纳双方之间的关系。可 进一步分为税收征纳实体关系和税收征纳程序 关系两类

(三)税法与税收的关系 税收与税法是一一对应的，税收必须以税法为 其依据和保障，税收活动必须严格依税法的规 定进行，而税法又必须以保障税收活动的有序 进行为其存在的理由和依据，税法是税收的法 律根据和法律保障。 税法与税收亦有区别。税收作为一种经济活动， 属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度， 属于上层建筑范畴

(三) 税法与税收的关系 • 税收与税法是一一对应的，税收必须以税法为 其依据和保障，税收活动必须严格依税法的规 定进行，而税法又必须以保障税收活动的有序 进行为其存在的理由和依据，税法是税收的法 律根据和法律保障。 • 税法与税收亦有区别。税收作为一种经济活动， 属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度， 属于上层建筑范畴。 •

税与税法为何存在这种密不可分的关系？ 首先，从税的发展源头来看，古今中外 税的形成和出现都是同税法同时产生的。 其次，从理论上来说，任何国家的税收 制度都是一个国家税收法律制度和征收管理规 程的总称，都是以法的形式对政府与纳税人之 间的征纳行为、权利、义务的一种规范。任何 一种税收制度都是以一定的法律形式表现出来， 并借助于法律的约束力来保证实现的。 第三，从法律与制度的关系来说，税收 制度是税法的具体表现，而税法则是税收的规 则所在，是税收制度的载体

税与税法为何存在这种密不可分的关系？ 首先，从税的发展源头来看，古今中外 税的形成和出现都是同税法同时产生的。 其次，从理论上来说，任何国家的税收 制度都是一个国家税收法律制度和征收管理规 程的总称，都是以法的形式对政府与纳税人之 间的征纳行为、权利、义务的一种规范。任何 一种税收制度都是以一定的法律形式表现出来， 并借助于法律的约束力来保证实现的。 第三，从法律与制度的关系来说，税收 制度是税法的具体表现，而税法则是税收的规 则所在，是税收制度的载体

税法的作用 一 是税法是国家向一切纳税义务人征收税款和国 家组织财政收入的法律根据： 二是税法贯彻和执行国家税收政策和有关经济政 策的法律形式 第三、税法是调整税收征纳关系的法律准则 第四，税法在国际交往中，是体现国家主权，保 卫民族经济和打击走私活动的法律依据； 第五，教育作用

税法的作用 一是税法是国家向一切纳税义务人征收税款和国 家组织财政收入的法律根据； 二是税法贯彻和执行国家税收政策和有关经济政 策的法律形式； 第三、税法是调整税收征纳关系的法律准则； 第四，税法在国际交往中，是体现国家主权，保 卫民族经济和打击走私活动的法律依据； 第五，教育作用