《成本管理会计》课程教学资源（电子讲义）第7章预测分析.pdf_大学文库

第7音预测分新业应针对计期冬面雷项经这指标进行科学的预测分章在述预测及预测分析的基本概意义、预测分析的步骤和内容的基础上，重点介绍预测分析的各种定性分析方法和定量分析方法」第一节预测是决管的基础一、预测与预测分析的概念预测是以过去的历史资料和现在所获得的信息为基础，按照事物的发展规律，运用科学的方法有目的地预计和推测事物发的必然性和可能性的过程。简单地说，预测就是根据过去和现在预时才三知未知的经济效益及其发展趋事先进行预和推济预次世界大战后本主义家为须丛这生的手司经这预逐非发成门学 ,企业实行科学的经营管理，就必须按照客观的经济规律进经济活动。对未来经济活动进行预测是认识企业经济活动的一种科学方法，也是进行科学管理的重要手段。对于工业企业来说，其所进行的经营预测的具体内容包括对销售、成本、利润及资金等方面的预测。由于不同预测对象的各自发展趋势都具有一定的规律性，同时这些规律性也是能够为人们所认识和学握的，因而进行科学预测的可能性是存在的。又由于科学的预测是的基的顶测是为决策报务的，没有科学的预测是不能作出正确决策的，因而进行是预测的过程以采用各种科学的专门分的分析预测未来经济活动的发展趋热，积进行到学分析和判断这整个过程就是预测分析年代以后发展起来的一门综合性学科，亦称“预测技术” 、预测分析的意义济的理论可方法。自从经济预测作为科出现以来，特经济、科技由取得了世界研究机构，对于企业预和是决笛的其而预测同决带的关系主要老现在预测为决箭提仕学依据。预测着重于提供在一定条件下生产经营各个方面未来可能实现的数据。而决策则以此为基础，通过分析比较，权衡利害得失，选择出最满意的方案。只有预测科学正确，决策者才能作出正确的决策。运用现代预测分析技术，可以帮助人们学握事物发展的内在规律，比较准确地预测事物发展的趋势。从而作出更加科学的决策，减少育目决策带来的损失。预析则的含分新上与计划的联系和区中辞正、义、哲学数学、统计学、运筹学等学科的理论，在定性和定量分析的基础上科学地预和推测客观事物的未来发展趋势的一种管理活动：而一般意义的估计，只是凭个人的经验主观地预计未来发展趋势的可能性的一种判断。因此，预测是以一定的科学理论和方法为依据的科研活动，而估计只是主观意念的思维活动，两者有明显的区别， 2.预测与决策的关系，表现在预测侧重于对客观事物的科学分析而决策侧重于对利益的科学选择。预测提供的是各种可能的有利方案，决策是根据最优原则在多个方案中进行科学的选择。预测是决策科学化的前提，决策是预测的集中反映。但在企业实际的管理决策活动中，两者又是紧束的 3. 预测与预算也不同。预算虽然带有预测的因素，但更多地是作为企业要实现的目标

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和任务。因此，预算不仅仅是单纯的技术性问题，在预算的编制过程中应贯彻“以人为本的管理思想，要充分考虑执行者的积极性，让执行人参与预算的编制，可以使预算成为他们一策者在我的标·是明就的是的香系是为威种的方案，送个有件的之前，预算在决策之后预算是预测和决策产品，间上、空间上的具体安排第二节预测分折的内容和步暖、预测分析的内容制造业企业经营预测的内容主要包括销售预测、成本预测、利润预测和资金预测等几儿个方面。销售资料以及市场一定时期化的场及竞争情况作出判断，使决策者可以按照经营战略和目标的要求，对产品经营作出最佳决策销售预测是其他各项经营预测的前提条件。不论成本预测、利润预测还是资金预测，都直接或间接与销售预测的内容和结果紧密相联。只有在搞好销售预测的前提下，才能相互衔接地开展好其他各项经营预测。预测从预测的时间来看，可以进行年度季度或月份的预测：从预测的产品来看可以对经营的也可以的内容措施对产品销售可能发生的影响，也可以预测城乡居民收入水平提高等成本预测是根据历史成本资料以及企业现有的经济、技术条件和今后的发展前景，对未来定时间内有关产品或劳务的成本水平和变动趋势所进行的科学预计和推测。成本预测是正确编制成本预算的重要依据。通过成本预测可以把握成本的历史、现状和将来的发展趋热，确定成本变动与产量之间的相石关系，使日标成本的确定且有可靠的家恩依据。成本而算也只有在成本预测的基础上才能正确地进行编制。通过成本预测，能够揭示企业生产经营个万面与严品成本之间的内在联系。因而，在企业制定各有关的经营决策，如最佳生产决策、定价决策、存货决策、投资决策等时，它也是不可缺少的重要依据。 9要 1. 安照企业变动的成等因素售预测和成本测的基础上进行利润预测是正的重要依据。通过利润预测，可以合理地确定目标利润，使企业这一总体奋斗目标具有科学性，可性和得以顺利实现的可能性。 (四)资金预测资金预测是根据历史资金资料及销售等其他资料，对未来一定时间内的资金需要量所进行的科学预计和推测。由于销售额是影响资金需要量大小的最重要的因素，因而资金预测也是在销售预测的基础上，进一步分析销售额与资金总额之间的依存关系或分别分析销售额与资金各个项目之间的依存关系来进行的。为了做好经济活动的预测分析工作。保证这一工作的顺利讲行，一般应当采取以下几个工作步骤。一)确定顶测对象要进行预测分析，首先必须确定预测对象，即确定预测分析的具体内容、范围、目的

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和要求。由于不同的预测对象所需的分析资料不同，所采取的预测方法也有所不同，因而，只有明确预测对象，才能有针对性地做好各个阶段的预测分析工作。搜分的资料是进行预测分析的而测对象从过要做好经济动的分析 ,预测分析的的和要求能香达到在很大程度上项重有的情况。因而预测分析必须以正确和真实的资料为依据，才能得出正确的预测结果。为了保证所用资料的正确性和真实性，必须对它们进行检查。对于不正确的资料要加以剔除，对于不真实的资料要进行核实，否则不能作为预测分析的依据。 (四)选择预测分析方法，并根据需要整理资料预测分析方法有多种多样：不同的埃象可以米用不同的坝分析万法对质可柔年时4事种不的项测分万测试有时也是日常搜集和积起来还需只集和积起来的料是多方面的也是比原始的为低保于利用其预测分析方法可能需要将资料加以整理后编制计算表、绘制图表等等。 (五)求得预测结果，并定期检查验证用选择确定的预测分析方法对所预测的对象进行实际预测，求得预测的结果。在采用某些预测分析方法下，其预测的结果往往会出现一些误差。那么，对误差的大小也需要采取定的方法加以计算，以便用它来说明预测结果的可靠程度。至于经济活动预测结果与未来实的情况是智相合、有尤差电、差距的原因何在，需要对预测工作定期检查验证，以预测数与实际发生数进行对比，找出差距，分析原因，以便今后加以改进第三节预测分析的方法一、预测分析方法的分类预测分折所采用的方法种类繁多，随分析对象和预别期限的不同而冬右所异，但总的来说可以分为两大类，即定性分析法和定量分析法。 “)定性分析法定性分析法，非数量分析法要是依靠预测者的主观判和分析能力（必须建广泛的科识的基市场日通过华章见等) 对上述音见进然后种预测方法主要是在缺乏完备推确的历史货料，成社因素定分的情作据用这类预测方法主要有专家调查法、德尔斐法等。 (二)定量分析法定量分析法，亦称数量分析法。它主要是根据过去的比较完备的历史数据（包括会计统计、业务核算资料)，运用现代数学方法和各种计算工具进行科学的加工处理，并建立经济数学模型，充分揭示有关变量之间的规律性联系，作为预测的依据。这类分析方法按照具体做法的不同又可分为四类对象过去的 ,按时间顺序排列的一系列数 ,应用的数作历史的延伸。其特点就是根据时的系列作推测司为自变，圆大分为向回高翻软短的烦男应用自势板法高势如金业之的理论基础，随者预测期的延长，预测的结论不一定可靠。常用的趋势预测分析法有简单平均法、加权平均法、移动加权平均法、指数平滑法、趋势外推预测法等

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2.因果预测法一就是根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的规律性联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。因果预测法主要是从一个指标与其他指标的相互联系中进行分析，根据它们之间的规律性的因果联系作为预测的依据，它的实质因果预有理论的的·利分析分析模和计量经济学模式。常见的因果预测分析法有回事件实现的概率的测是究对象在未来发生的可能程度的方法结果具有很大的对象未来出现的可能性加以估计。概率包括客观概率和主观概率两种。概率分析预测法适用于当预测对象以及与预测对象相关的各因素缺乏足够的历史资料，或没有统计数据等情况下的各种预测。它主要有主观概率法、统计推测法等。 4。学习曲线预沉法一就是根据学习曲线现象，利用一定的数学模型来反映产品产量和生产单位产品所需的平均劳动小时数之间的关系，根据以往的有关历史数据对未来的情况加以预测的方法 ,学习曲线现象是指随若生产的不断重复，单位站所福的平均费时间逐渐下降的趋势。随若工人资支从而使的政行生生这就是学习线学习线预测图形土可田需的平均劳动小时数生产这些产品所需的全部劳动小时数以及相应的成本开支等等指出定量分析法与定性分析法并不是相互排斥而是相辅相成的要取得良的预测效果，应注意把他们正确地结合起来使用。例如，在具有完备历史资料的条件下，尽管可以运用定量分析法建立经济数学模型，但由于现代经济生活十分复杂，往往在预测期间会有许多非计量因素很难或不能纳入数学公式，这些因素如不加以考虑，势必会影响预测结果的准确性。因此，为了使预测结果更能接近客观实际，我们在采用数学方法推导的同时定要与管理当局或专家们的经验判断结合进行分析研究，才能作出正确的预能利用定性分析二、预测分析的定性分析法预测中的定性分析方法，是应用得最早的一种预测技术，应用效果十分显著。即使在定量预测技术得到很大发展的今天，定性分析方法仍具有不可忽视的重要作用。特别是在国内外的销售预测中，定性方法仍占较大的比重，或在采用定量方法的同时，再辅之以定性的方法予以修正，使预测结论更加符合实际的意已的知识运用专家个人判断法的好处是专家可以不受外界的影响，没有心理压力和其他压力，使专家最大限度地发挥个人的主动性和创造性，如实地反映专家的意见。但依靠专家个人判断，受到专家的知识、经验、观念以及所占有资料等因素的影响，难免带有一定的片面性。因此，在梁用这一形式时，对专家的选择是至关重要的。不但要求专家有州博的专业知识和长期的、丰富的工作经验并对这方有 <趣，而且要有符合时代潮流的新思想、新有创新和超前的意识和高度负责的科学态度和创业精神。家会织一定人数的专家，集体讨论或各种形式的会议调查方式运用会议专家金议调查法专个人调查法比我它的点专家会议所提供的信息景比专家个人提供的信息量大，信息的面较广：②专家会议考虑的因素要比专家个人考虑的因素要全面：③专家会议通过交流思想，相互启发，更有利于集思广益。通过内外反馈，把大家的

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意见集中起来，在预测的准确性上要比专家个人调查法高。但这种方法的不足之处是参加专家会议的专家易受会议的各种心理因素的影响。例如修正已会文的民主或气氛的心，王专家会议调查法的关健是选好求比较深入了解本部门、本行业的历史情况和技术政策或涉及部门的机密等问题，最好在木部门中选取专家：如果预测任务仅仅关系到体业务的发展，可同时从部门内外桃选：外部选择专家，首先要收集比较熟悉的专家名单，然后根据所掌握的情况和有关资料，物色一批知名专家。不仅要注意选择精通技术，有一定名望，各学派的代表专家：同时，还要选择边缘科学、社会学和经济学方面的专家。 (二)德尔斐法德尔斐法是西方近年来比较流行的一种预测方法。该法首先在人技的奥拉 10- 波罗神股因拥有预卜未来的“神谕”而闻名于世德尔法是为了克服采用专家座谈会调查方法作预测的缺点而出现的。因为座谈会方式容易产生一些不良偏向，如盲目崇拜权威人云亦云，随权威一边倒：有些专家不愿发表与别人不同的意见：有的则不爱听别人不同的意见，喜欢垄断会议等等。德尔斐法是专家会议调查法的一种发展。它采取匿名的方式，通过几轮函询来征求专家的意见，然后将他们的意见综合、整理、归纳，再反馈给各个专家，供他们分析判断，提出新的论证。为此反复多次，使意见逐步趋向到。德尔斐法的特点和程序如下：目先成立专然后发位专上彼此求他们其他成员商量，后公司把各专但不注明是谁的意见。然后反馈给每位专家，要求他们参考别判断，并在保密的情况下提出第二次判断。这样的意见反馈不是一次，而是三至五次。专家们经过反复研究，意见就比较成熟，不会轻易修改 (3)集中判断经过数次反复征求意见后，公司把最后一次的不同意见采用中位数、平均数、加权平均数的方法加以综合，作出最终的预测结论。【例7一1】假定某省有一家五金批发公司拟于计划期间向华南各省市工厂推销一批新去没有销售记录。现聘请销售部经理 ,各省市经销商负责人和著名的九位们具的用说的司类的结果如 :61 分别采用平均法、加权平均法、中位数法」作出该公司在计划期新型切削工具的预计销售量的最终判断表7-l 专家意见汇总表第一次判断销售量件) 次断销售品件) 第一次判断销售量件) 编号最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低 # 1.800 1.5001.000 1.800 1.500 1.200 1.800 1.5001.100 #2 1200 900 400 1300 1000 600 1300 1000 800 #3 1600 1200 800 1600 1400 1,000 1600 1,400 1000 3,000 1,800 1,00 3,000 1,500 1,200 2,500 1,200 1,000 #5 700 400200 1.000 800 400 1.200 1.000 600 #6 1.5001000 600 1.5001.000600 1.5001200600

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#78006005001.0008005001.2001.000800 #81,000 600 5001,200 8007001,200 800 700 #9 1,9001,0008002,0001,1001,0001,200800600 平均值1,5001,0007001,6001,1008001,5001,100800 解：(1)平均法，即按九位专家第三次判断的平均值计算：预计销售量=1500+1100+80=L13(件) (2)加权平均法，即按九位专家第三次判断的平均值分别加权（最可能值以0.5加权最高值以03加权，最低值以02加权)进行计算预计销售量=(1.500×0.3)+(1,100×0.5)十(800×0.2)=1,160（件 (3)中位数法，先将第二次判瓶的三种情况，分别按预测值高低排成下表（表62）求出各种情况下的中位数：表72 中位数计算表按测值高低挂列顺厅中位数第三、四项(1600+1.5002 最高销售量 2,500:1,800:1,600:1,500:1,300:1,200 平均数： =1550件最可能销售量 1,500:1.400:1,200:1000:800 第项， 1200件最低销售 1,100:1.000:800:700:60 第三项： 800件三、预测分析的定量分析法一)挡热预别法 1,简单平均法简单平均法，又称算术平均法，历史资料引伸法。它是利用历史资料的平均数来预测未来值的一种比较简单的方法。这种方法适用于经营业务简单，生产经营比较正常，趋势发展比较有规则的短期预测。它的计算公式为： =+3++.x2=x 式中：平均数，即预测值见紧值 -12月销售资料见表7 202年销售资单位：万元月份销售粉月份销售额 1月 240 7月 270 2月 230 8月 280 3日 240 日 290 4月 2物 10月 1月 6月 270 12月 34 全年合计 3300万元在简单平均法下，计算2002年平均每月销售额=3300万元12=275万元，并以此作为 2003年的预测销售额。 2.简单加权平均法

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简单加权平均法，也称算术加权平均法。它是利用过去若干个按照发生时间顺序排列的同一变量的观察值，并以时间顺序数为权数，计算出观测值的加权算术平均数作为该变量未来顶测量的一种趋势顶测法。它的计算公式为： y=w+w+.= ∑x,w, w 式中：Y 简单加权平均数，即预测值一第i期的观察值第i期观察值的对应权数根据【例6一2】资料，利用2002年1一12月的销售额，并以时间顺序数1一12为权数，计算加权平均数，作为2003年的预测销售额，结果如下： 240×1 240×3+250x4 260 x5+270×6 22780 292.05(万元) 78 3移动平的移动平均法是通过研究预测对象随时间的变化关系来预测未来。因此，它需要有一定的历史资料，并根据这些资料采用法找出随时间变化的规律，然后根据这个规律去预测未来。采用移动平均法，使移动平均数尽可能接近预测月份，从而计算出来的预测值更加接近实际。这种方法适用于事物发展略有波动时的预测。它的计算公式为：式中，M 一移动平均值，即预测值一第t期的观察值选定的分段期间数根据【例6一2】资料，用前3个月的销售量预测2003年1一3月移动平均的销售额，结果如下： 1月 (310+320+340V3=323(万元 4.加权移动平均法移动平均数没有考虑客观事物的近期变化趋势，而且所取的期数越多，对实际变化的反应越迟钝，因此准确度较差。为了消除这一缺点，可以加大近期的实际数对平均值的影响，即采用加权移动平均法。这种方法对用于预测的近几期实际数选取不同的权数，反映其对预测期的不同影响，因此适用于趋势波动较大的预测对象。它的计算公式为： ∑xw 式中：Y1一加权移动平均数，即预测值

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【—期间数一选定的分段期间数 x一第t期的观察值一第t期的观察值的对应权数各期的权数应根据该期实际数对预测期影响程度的大小选取。一般以时间顺序数为权数，使越近期的观察值对预测值的影响越大。如假定选择的分段期间数=3，则前三年的观察值对应的权数分别为：1、2、3，预测值可用下列公式计算：预测值-3×倒数第1期实际值+2×倒数第2期实际值+1×倒数第3期实际值 310x1+320×2+240x316=328（万元预测3月 (340×1+328×2+331×3)V6=332(万元) 5.指数平滑加权移动平法的种变化形式它能消除用加权移动平均所带米某些预过的a值代入试算 ,有利于提高预测值的精确度。指费平滑预测值(F,)的计算公式为： E=a4-+-a)f-l (公式中0≤a≤1) 式中：A,1 一其数实不基数预测俏平滑系数用指数平滑法进行顶测对所取平滑系数通取小值即至3之间愈小到平滑观因素一-2】资料人为的指平法销售单位：万元 2002年] 实际（月） ①上月实际 ②上月预测值×(1-8 ③(2003年)本月预测=①+② 1 278 240×03=72 278×07=195 267 230×0.3=69 267×0.7=187 256 240×0.3=72 256×0.7=179 250×0.3=75 251×0.7=176 251 260×03=78 251×07=176 254 270x0.3=81 254×0.7=178 259 270×0.3=81 259×0.7=181 262 280×0.3=84 262×0.7=183 267 to 290×0.3=87 267x0.7=187 274 310x0.3 274×0.7=192 285 2 320×0.3=96 285×0.7=199 295 称最小平方法、最小二乘法，。它是根据某时间数列的历史资料，利用数学模型，求出的直线或曲线

,o× ,Ò='¦o× , ¡¸³ , ¡¸³× ×ghËH×bw²Ò7Bºo°×O ×]¾ñ¡¸³³¾¦£=ÒÓ'¦o× )«¡ ¸³×'ðOþ11³`Yx-ìþ gh» ¼GHY à®A %n® ÚÛ¦xþ -&-& -*)"u¹ºv -& -&"µ*)u¹ºv -&"-&-*)u¹ºv #0!×@ !×@%n@<zCëìbaÁÂY%nJ)j¼ Òb¯Y%ÂõK×uvCDµ¶oH×#$%+ º cC%ÂõYµ¶ ³ÈZ¯§³JÇw!× ³ -ìOþ Â-ìÏÃÄÅÄÆÇ ìÏþ.,×H× / ,×³ × Y!×@#$J× ÖÎ²³K % Õ % lo È² ñHÈ²6ElÈ»<?@`Ô~ÁÂH×Ï´§«+ É_ÂM]$OJÇGËm×Ç=¤<¾Ov¡ÂM gh» $¼GH )%Y!×@ ®¦ $ J¥ dþ¹º $" -%)$ $"-%$) # $ -%) $-%$)"$ # -%)$ #-%$)$ # # #-%)$# #-%$)$ # -%)$" #-%$)$ # $ $-%)" # -%$)$" # " $-%)" # -%$)" "-%)" -%$)" $ -%)"$ $-%$)"$ $ -%) $ -%$) "# -%) "#-%$) # 0tu]@ tu]@Åæ²?@1²Ê@<ÎY%&?@bgh ºo×EFGH¯Y×&üýyÌEFËºo×zntu

使趋势上的各点到时间数列实际线上的各对应点之间的偏差平方和为最小，然后，在所求趋势的延长线上确定该时间数列未来发展的预测值.用最小平方法配合趋势直线和曲线将其应用于预测时有直线势法，二次曲线趋势法和指数曲线趋势法三种。大致上形成定时期的历史资料在坐标纸上作图（纵轴代表变量，横轴表时间) 能方法流是直线趋势法。直线趋势的方程是： v=a+hx 式中：一预测值一时间 a、b 一系数标准方提流。然后用商容玫学求极值的方法，甲可求得汽力和的东敏数数各存 ,根据过去的资料求得该直线方程中的系数，并令直线到乳 ∑y=na+b∑x ∑y=a∑x+b∑x 根据以上标准方程组，可确定直线方程中的a、b值。 a-Ex-iE: 6=少w-∑2 r2-5 【例7二-3】某企业1996一2002年的销售额及有关计算如表7-5所示。单位：万元年份年数(x) 销售额(y) xy 1996 140 140 1997 2 170 340 1998 180 540 0 5 0 25 2001 6 26C 1560 2002 280 1960 49 n=7 ∑=28 ∑v=1490 ∑v=6630 Σx2=140 按照上述方程式计算2003年销售额的预测值 b= 7×6630-28×1490 7×140-28×28 =24 4=1490-24x2 =117 y=117424x 当x=8时(2003年为第8年)，=117+24×8=309 即2003年销售额预测值为309万元。在实际工作中，为简化计算手线，可把标准方程组中的中的∑：加以适当处理，即令卫x0,并X④于资料期中间如资料期为数则期间间隔为2并将 .,以后的各期这样，a

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n ∑y b= 2。根据【例7一3】的资料编制直线趋势计算表如表76所年份 y xy 1996 一3 140 -420 1997 -2 170 -340 1998 -1 -180 0, 0 0 250 2001 2 26C0 520 2002 3 280 840 9 n=7 Ex=0 Ey-1490 y-670 x2=28 a-2-140-21 7 2003年(=4)销售额预测值为 y=213+24x-213+24×4309（万元) (二)因果预测法因果预测法不是从个指标本身的变动孤立起来进行预测，而是依据所掌握的历史资意利分析的美系上面路外推数烟叶时自变最是其他经济指标、回非线性回归模式。 1.简单线性回归模式它是以简单线性回归方程为基础，建立一个预测函数式。【例75】设某企业2002年各月份的电力成本和机器工作小时如表7-9所示。表7.9 月价电力成本（元）机器工作小时 1000 3500 1100 4200 4900 1200 4400 1200 4300 1100 3800 3300 8 410网 4700 0 1210 3800 1080 3000 12 1230 4000

gh» $¼GH tu¦ $ J¥ ( ( ( Õ Õ $ Õ $ Õ " Õ " Õ" # # # " " )$ Ò() Ò) Ò()$ Ò( )" $ " $ u ) v®³Oþ )¶ ()¶ - ) u¹ºv uvÂÛ@ ÂÛ@µîà!")ÇznØâj#$ÃhJÀÁEFG HÚÌJzAbh.zAloîÃàhÂÛüì ÎéÂÛ@«¬)A¯'(@'(@ ,¿£+)Ù*Ï°±Ní »Ú9:;'(@R8'(@f8³:;tu]@æ²?@1 ²Ê@µC+tuÏ¸zAºoÃº¸zAsØ !"'( @+«üìBº>üìÍ>üì 0cd>üì bBcd>?bOààï×ì ô`)öÛ¨Ë²º¦ $ J¥ # # " $ " " $ " "

《成本管理会计》课程教学资源（电子讲义）第7章 预测分析

《成本管理会计》课程教学资源（电子讲义）第7章预测分析