复旦大学：《税法——中国税制》课程PPT教学课件（讲稿）第五章 财产税 第一节 财产税概述 第二节 房产税 第三节 车船税 第四节 土地税

第五章财产税 第一节财产税概述 概念 财产税就是对纳税人拥有和支配的财产征收的 类税收 特征 对涉及财产相关权利的征税 应税对象可以是动产,也可以是不动产,或者 两者兼而有之 税负转嫁较难

1 第五章 财产税 第一节 财产税概述 概念 财产税就是对纳税人拥有和支配的财产征收的 一类税收 特征 对涉及财产相关权利的征税 应税对象可以是动产，也可以是不动产，或者 两者兼而有之 税负转嫁较难

第一节财产税概述 优点 促进财产所有者提高财产的使用效率; 适当调节财产所有人的收入,防止财产过于集中,防止 不劳而获,有利于限制奢侈性消费; 税收负担较难转嫁; 课征相对方便易行,税收难以逃避 缺点 对财产的估价较为困难,征收方法也较难确定; 收入弹性较弱,不能适应财政需要的变化及时筹集资金; 不利于储蓄,会减少资本收益,从而降低投资积极性; 财产价值无法全面反映纳税人受益和支付能力大小,因 而财产课税的负担有失公平

2 第一节 财产税概述 优点 促进财产所有者提高财产的使用效率； 适当调节财产所有人的收入，防止财产过于集中，防止 不劳而获，有利于限制奢侈性消费； 税收负担较难转嫁； 课征相对方便易行，税收难以逃避。 缺点 对财产的估价较为困难，征收方法也较难确定； 收入弹性较弱，不能适应财政需要的变化及时筹集资金； 不利于储蓄，会减少资本收益，从而降低投资积极性； 财产价值无法全面反映纳税人受益和支付能力大小，因 而财产课税的负担有失公平

第一节财产税概述 颦财产税的分类(P200) 依课征方式 (可分为一般财产税与个别财产税) 依课征对象 (可分为静态财产税和动态财产税) 依课税依据 (可分为财产价值税和财产增值税) 依课征时序 (可分为经常财产税与临时财产税) 依财产性质 可分为动产税与不动产税)

3 第一节 财产税概述 财产税的分类（P200） 依课征方式 (可分为一般财产税与个别财产税） 依课征对象 (可分为静态财产税和动态财产税） 依课税依据 (可分为财产价值税和财产增值税） 依课征时序 (可分为经常财产税与临时财产税） 依财产性质 可分为动产税与不动产税）

第二节房产税 房产税概述 概念 房产税是以房屋为征税对象,按照房产原值 (减除一定比例)或出租房屋的租金收入向房 产所有人或经营人征收的一种财产税 特点 房产税属于财产税中的个别财产税。 征收范围限于城镇的经营性房屋,不涉及农 村。 区别房屋的经营使用方式规定征税办法

4 第二节 房产税 一、房产税概述 概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房产原值 （减除一定比例）或出租房屋的租金收入向房 产所有人或经营人征收的一种财产税。 特点 房产税属于财产税中的个别财产税。 征收范围限于城镇的经营性房屋，不涉及农 村。 区别房屋的经营使用方式规定征税办法

二、房产税的征税范围和纳税义务人 征税范围 坐落于城市、县城、建镇和工矿区的房屋 纳税义务人 由产权所有人缴纳 我国房屋的产权所有人,主要分为国家(国有) 集体和个人3种 外商投资企业和外国企业

5 二、房产税的征税范围和纳税义务人 征税范围 坐落于城市、县城、建镇和工矿区的房屋 纳税义务人 由产权所有人缴纳 我国房屋的产权所有人，主要分为国家（国有） 、集体和个人3种 外商投资企业和外国企业

三、房产税的税率和计税依据 税率 依照房产计税余值计算缴纳的,年税率为12% 依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12% 对个人按市场价格出租的居民住房,暂减按4%的税率 征收 计税依据 房产的价值和房产出租的租金收入 按房产价值计征的,为从价征税 按房产出租租金征税的,为从租征税

6 三、房产税的税率和计税依据 税率 依照房产计税余值计算缴纳的，年税率为1.2% 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12% 对个人按市场价格出租的居民住房，暂减按4%的税率 征收 计税依据 房产的价值和房产出租的租金收入 按房产价值计征的，为从价征税 按房产出租租金征税的，为从租征税

四、减免税优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产; 撤由国家财政部门全额或差额拨付事业经费的单 位自用的房产; 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产; 个人所有非营业用的房产; 撤经财政部批准免税的其他房产: 撤老年服务机构自用的房产 撤公有住房和廉租住房 邮政部门房产。 纳税人纳税确有困难的,可由省、自治区、直 辖市人民政府确定,定期减征或免征房产税。7

7 四、减免税优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产； 由国家财政部门全额或差额拨付事业经费的单 位自用的房产； 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 个人所有非营业用的房产； 经财政部批准免税的其他房产： 老年服务机构自用的房产 公有住房和廉租住房。 邮政部门房产。 纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直 辖市人民政府确定，定期减征或免征房产税

五、应纳税额的计算 从价计征的计算公式: 喊应纳税额=房产计税余值×适用税率 =房产原值×(1一扣除比例)×适用税率 从租计征的计算公式: 应纳税额=租金收入×适用税率

8 五、应纳税额的计算 从价计征的计算公式： 应纳税额=房产计税余值×适用税率 =房产原值×（1－扣除比例）×适用税率 从租计征的计算公式： 应纳税额=租金收入×适用税率

例1:某集团公司2000年购入房屋1栋,原值 300万元,2003年1月将其联营投资,经营期10 年,年租金35万元;该集团自有办公楼2幢,原 值共计500万元,请计算2003年该企业应纳房 产税。(该地规定允许按原值一次扣除30%) 答案:35×12%+500×(1-30%)×1.2%=4.2万元 出租的房产以租金收入为计税依据

9 例1：某集团公司2000年购入房屋1栋，原值 300万元，2003年1月将其联营投资，经营期10 年，年租金35万元；该集团自有办公楼2幢，原 值共计500万元，请计算2003年该企业应纳房 产税。（该地规定允许按原值一次扣除30%） 答案：3512%+500 （1-30%） 1.2%=4.2万元 出租的房产以租金收入为计税依据

撤例2:(2005年考题)赵某拥有两处房产,一处原 值60万元的房产供自己及家人居住,另一处原值20 万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住,按市 场价每月取得租金收入1200元,赵某当年应缴纳 的房产税为()。 A.288元B576元C.840元D.864元 答案:A 解析:个人所有非营业用房免征房产税,原值60万 元的房产供自己及家人居住的用房是免房产税的, 另外一处,也只就其出租期间缴纳房产税;出租后 仍用于居住的,减按4%税率征收。 应缴纳房产税=1200×4%×6=288(元) 10

10 例2：（2005年考题）赵某拥有两处房产，一处原 值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20 万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市 场价每月取得租金收入1 200元，赵某当年应缴纳 的房产税为（ ）。 A.288元 B.576元 C.840元 D.864元 答案：A 解析：个人所有非营业用房免征房产税，原值60万 元的房产供自己及家人居住的用房是免房产税的， 另外一处，也只就其出租期间缴纳房产税；出租后 仍用于居住的，减按4％税率征收。 应缴纳房产税＝1200×4％×6＝288（元）