复旦大学：《税法 Tax Law》学生研究性课题作业_个人所得税问题及改革思路

中国个人所得税的问题及改革思路 基于公平角度 洪潇财政学12307100278 董思颖财政 12307100254 叶丹丹财政 12307100409

中国个人所得税的问题及改革思路 ——基于公平角度 洪潇 财政学 12307100278 董思颖 财政学 12307100254 叶丹丹 财政学 12307100409

Contents 、背景介绍 2、存在的问题 3、改革思路

Contents. 1、背景介绍 2、存在的问题 3、改革思路

1.背景绍 背景介绍 我国个税的职能定位个人所得税:对个人取得的收入或所得课征的一种税收 我国分配与再分配状况 我国个人所得税的演进 存在的问题 个人所得 分类税制 个人在一定时期内,由于劳 税率 力、经营、投资或者将其他 -费用扣除 所有的财产、权利等提供或 征管方式 让渡给他人使用而获得的利 税基 润或者收益 纳税单位 改革思路 国外个税制度 改革思路 职能定位:政府收入的财政职能 调节居民收入分配的社会职能 3

3 1.背景介绍 背景介绍 - 我国个税的职能定位 - 我国分配与再分配状况 - 我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 个人所得税：对个人取得的收入或所得课征的一种税收 个人所得： 个人在一定时期内，由于劳 动、经营、投资或者将其他 所有的财产、权利等提供或 让渡给他人使用而获得的利 润或者收益 职能定位：政府收入的财政职能 调节居民收入分配的社会职能

1.背景介绍 背景介绍 我国个税的职能定位 旷劳动者报酬在初次分配中总份额偏小,且居 我国分配与再分配状况 民之间所得差距偏大 我国个人所得税的演进 存在的问题 分类税制 我国国内生产总值的增长速度、政府收入增 税率 长速度与居民收入的增长速度严重不符 -费用扣除 征管方式 35.00% 税基 30.00% 纳税单位 25.00% 改革思路 20.00%6 国外个税制度 15.00%6 改革思路 10.00% 5.00% 0.00% 1234567891 -城镇单位就业人员平均工资增速一国内生产总值增 财政收入增速 2001~2012年城镇单位就业人员平均工资增速、国内生产总值及财政收入增速折线图 数据来源:htp/ ww.gov.cn/shuji 4

4 1.背景介绍 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 - 我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 ☞ 劳动者报酬在初次分配中总份额偏小，且居 民之间所得差距偏大 ▶我国国内生产总值的增长速度、政府收入增 长速度与居民收入的增长速度严重不符 2001~2012年城镇单位就业人员平均工资增速、国内生产总值及财政收入增速折线图 数据来源：http://www.gov.cn/shuju/

1.背景介绍 背景介绍 不同地区之间、阶层之间、行业之间、部门 我国个税的职能定位 我国分配与再分配状况 之间、企业之间劳动者的收入差距存在巨大差异, 我国个人所得税的演进 导致初次分配出现严重的贫富悬殊 存在的问题 分类税制 城镇单位就业人员分行业平均工资平均工资(元) 税率 城镇单位就业人员平均工资 51,474 -费用扣除 农、林、牧、渔业 25,820 征管方式 采矿业 60,139 税基 纳税单位 制造业 46,431 改革思路 电力、燃气及水的生产和供应业 67,082 国外个税制度 建筑业 42,072 改革思路 交通运输、仓储和邮政业 57,872 信息传输、计算机服务和软件业90,926 金融业 99,659 住宿和餐饮业 34,043 居民服务和其他服务业 38,428 2013年按行业分城镇单位就业人员平均工资 数据来源:国家统计局 5

5 1.背景介绍 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 - 我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 ▶不同地区之间、阶层之间、行业之间、部门 之间、企业之间劳动者的收入差距存在巨大差异， 导致初次分配出现严重的贫富悬殊 城镇单位就业人员分行业平均工资 平均工资（元） 城镇单位就业人员平均工资 51,474 农、林、牧、渔业 25,820 采矿业 60,139 制造业 46,431 电力、燃气及水的生产和供应业 67,082 建筑业 42,072 交通运输、仓储和邮政业 57,872 信息传输、计算机服务和软件业 90,926 金融业 99,659 住宿和餐饮业 34,043 居民服务和其他服务业 38,428 2013年按行业分城镇单位就业人员平均工资 数据来源：国家统计局

1.背景介绍 背景介绍 项目 金额(元) 我国个税的职能定位 城镇居民家庭人均可支配收入 26,955.1 我国分配与再分配状况 我国个人所得税的演进 农村居民家庭人均纯收入 8,895.9 存在的问题 2013年城乡居民家庭人均收入 分类税制 税率 按收入等级分城镇居民家庭人均年总收入金额(元) -费用扣除 城镇居民困难户(5%) 7520.9 征管方式 城镇居民最高收入户(10% 69,877.3 税基 纳税单位 2013年按收入等级分城镇居民家庭人均年总收入 改革思路 年份 基尼系数 国外个税制度 改革思路 2003 2006 0.487 2008 0.491 2009 0.490 201 0.473 2003~2013中国基尼系数 数据来源:国家统计局 6

6 1.背景介绍 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 - 我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 项目 金额（元） 城镇居民家庭人均可支配收入 26,955.1 农村居民家庭人均纯收入 8,895.9 2013年城乡居民家庭人均收入 按收入等级分城镇居民家庭人均年总收入 金额（元） 城镇居民困难户(5%) 7520.9 城镇居民最高收入户(10%) 69,877.3 2013年按收入等级分城镇居民家庭人均年总收入 年份 基尼系数 2003 0.479 2006 0.487 2008 0.491 2009 0.490 2013 0.473 2003~2013中国基尼系数 数据来源：国家统计局

1.背景介绍 背景介绍 再分配乏力,居民从政府方面获得的转移性收入不足 我国个税的职能定位 我国分配与再分配状况 我国个人所得税的演进 政府再分配渠道 存在的问题 税收 分类税制 社会保障 税率 -费用扣除 征管方式 ⊙居民收入视角看 税基 从政府部门获得的转移性收入 纳税单位 社会保险福利 改革思路 国外个税制度 社会补助 改革思路 财政“政策性补贴”中的一些补贴 7

7 1.背景介绍 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 - 我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 ☞再分配乏力，居民从政府方面获得的转移性收入不足 ☉政府再分配渠道： 税收 社会保障 ☉居民收入视角看 从政府部门获得的转移性收入 社会保险福利 社会补助 财政“政策性补贴”中的一些补贴 ……

1.背景介绍 背景介绍 旷第三次分配力量薄弱 我国个税的职能定位 我国分配与再分配状况 我国个人所得税的演进 在西方国家,除了初次分配和再分配之外,慈善 存在的问题 公益事业把一些资源分配到了穷人或弱势群体手 分类税制 中,客观上起到了国民收入再分配的作用。尽管 税率 我国当前不乏富人,但捐赠尚未成为普遍的社会 -费用扣除 习惯和公众行为,也有可能与遗产税有关,总之, 征管方式 税基 我国居民从第三次分配中获得的收入极为有限。 纳税单位 改革思路 国外个税制度 改革思路 8

8 1.背景介绍 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 - 我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 ☞第三次分配力量薄弱 在西方国家，除了初次分配和再分配之外，慈善 公益事业把一些资源分配到了穷人或弱势群体手 中，客观上起到了国民收入再分配的作用。尽管 我国当前不乏富人，但捐赠尚未成为普遍的社会 习惯和公众行为，也有可能与遗产税有关，总之， 我国居民从第三次分配中获得的收入极为有限

1.背景介绍 背景介绍 我国个税的职能定位 我国分配与再分配状况 我国个人所得税的演进 最早在1950年政务院颁布的《全国税政实施要则》中 存在的问题 规定的全国性税收的方案,是新中国个人所得税的雏 分类税制 形。虽然在其中规定了薪给报酬所得税和利息所得税, 税率 -费用扣除 但由于当时高度集中的计划经济体制的影响,薪给报 征管方式 酬州所得税并未征收,而利息所得税于1959年停征。因 税基 此从1960年到1980年的20年间,我国虽然有征收个人 纳税单位 所得税的设想,但是并没有真正的实践。 改革思路 国外个税制度 改革思路 9

9 1.背景介绍 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 - 我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 最早在1950年政务院颁布的《全国税政实施要则》中 规定的全国性税收的方案，是新中国个人所得税的雏 形。虽然在其中规定了薪给报酬所得税和利息所得税， 但由于当时高度集中的计划经济体制的影响，薪给报 酬所得税并未征收，而利息所得税于1959年停征。因 此从1960年到1980年的20年间，我国虽然有征收个人 所得税的设想，但是并没有真正的实践

1.背景介绍 背景介绍 我国个税的职能定位 我国个人所得税制度正式始于1980年,从那时起至今, 我国分配与再分配状况 个人所得税制度大体经历两个阶段 我国个人所得税的演进 存在的问题 分散的个人所得税制度 分类税制 《中华人民共和国个人所得税法》 税率 -费用扣除 一对外籍人士征收的个人所得税 征管方式 税基 《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》 纳税单位 ——对中国公民征收的收入调节税 改革思路 国外个税制度 改革思路 《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》 ——对城乡个体工商业户征收的城乡个体工商业户所得税

10 1.背景介绍 背景介绍 -我国个税的职能定位 -我国分配与再分配状况 - 我国个人所得税的演进 存在的问题 -分类税制 -税率 -费用扣除 -征管方式 -税基 -纳税单位 改革思路 -国外个税制度 -改革思路 我国个人所得税制度正式始于1980年,从那时起至今， 个人所得税制度大体经历两个阶段： ▶分散的个人所得税制度 《中华人民共和国个人所得税法》 ——对外籍人士征收的个人所得税 《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》 ——对中国公民征收的收入调节税 《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》 ——对城乡个体工商业户征收的城乡个体工商业户所得税