复旦大学：《税法 Tax Law》学生研究性课题作业_个人所得税税基问题研究

中国税制 个人所得税税基问题研究 罗楠14210680274

个人所得税税基问题研究 罗楠 14210680274

目录 Part1我国个税税基概况 Part2美日个税税基概况 Part3我国个税税基问题及建议 Part4总结

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个人所得税税基问题研究 我国个税税基概况 我国现行个人所得税采用的是分类所得税制,采用正 项列举法对11类所得征税 扣除力法 所得项目 (1)定制除(350、480)工资、薪金所得 劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用費所得; 可以扣除费用 (2)定额(800)和定率(20%) 财产租赁所得 (3)核算扣除 个体工商户生产经营所得;财产转让所得;对 企事业单位的承包经营、承租经营所得 不得扣除费用 利息、股息、红利所得;偶然所得;其他所得

我国个税税基概况 个人所得税税基问题研究 我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，采用正 项列举法对11类所得征税

个人所得税税基问题研究 美日个税税基概况 TI=AGl-PE-MAX ( SD, ID TI( taxable income 应纳税所得额 AG调整后的毛所得 AGI(adjusted gross income) 反列举法:美国个人所得税的 调整后的毛所得 课税对象是除了法律规定不予 E( personal exemption 计列的以外任何来源的全部所 )个人免征额 得 SD( standard deduction )标准扣除额 ID( itemized deduction 分项扣除额

美日个税税基概况 个人所得税税基问题研究 TI=AGI-PE-MAX（SD，ID） TI（taxable income） 应纳税所得额 AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得 PE（personal exemption ） 个人免征额 SD（standard deduction ） 标准扣除额 ID（itemized deduction） 分项扣除额 AGI调整后的毛所得 反列举法：美国个人所得税的 课税对象是除了法律规定不予 计列的以外任何来源的全部所 得

个人所得税税基问题研究 美日个税税基概况 TI=AGI-PE-MAX( SD, ID) PE个人免征额(允许累加扣除1、纳税人本人 2、纳税人配偶 例:若税法规定一个纳税年 3、纳税人抚养亲属 度内,纳税人免征额为2000 4、65岁以上被赡养者 元,对一个单身纳税人,若 5、盲人 )个人免征额 其年龄是65岁并且还是盲人 ,那么他一共可6000美元 SD( standard deduction )标准扣除额 的个人免征额。 ID( itemized deduction 分项扣除额

个人所得税税基问题研究 TI=AGI-PE-MAX（SD，ID） TI（taxable income） 应纳税所得额 AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得 PE（personal exemption ） 个人免征额 SD（standard deduction ） 标准扣除额 ID（itemized deduction） 分项扣除额 PE个人免征额（允许累加扣除 ） 1、纳税人本人 2、纳税人配偶 3、纳税人抚养亲属 4、65岁以上被赡养者 5、盲人 例：若税法规定一个纳税年 度内，纳税人免征额为2000 元，对一个单身纳税人，若 其年龄是65岁并且还是盲人 ，那么他一共可获得？美元 的个人免征额。 6000 美日个税税基概况

个人所得税税基问题研究 美日个税税基概况 TI=AGI-PE-MAX( SD, ID) SD or I[ 表4-12011年美国个人标准扣除额 单位:美元 纳税申报表的填报形式 基本标准扣除额 SD(标准」 单身 5800 毛所得中目 户主 8500 个人真实为 已婚,合并申报(含丧偶者) l100 已婚,分别申报 资料来源:外国税制概览M北京:中国税务出版在,2012 标准扣除额 ID( itemized deduction 分项扣除额

个人所得税税基问题研究 TI=AGI-PE-MAX（SD，ID） TI（taxable income） 应纳税所得额 AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得 PE（personal exemption ） 个人免征额 SD（standard deduction ） 标准扣除额 ID（itemized deduction） 分项扣除额 SD or ID SD（标准扣除）：纳税人从其调整后的 毛所得中固定扣除一定数额，而不考虑 个人真实发生的费用数额大小 美日个税税基概况

个人所得税税基问题研究 美日个税税基概况 TI=AGI-PE-MAX(SD, ID SD or ID TI( taxable income 应纳税所得额 AGI(adjusted gross ID(分项扣除):纳税人根据 income 税法允许的扣除项目据实扣除 调整后的毛所得 发生的开支 PE( personal exemption )个人免征额 SD( standard deduction )标准扣除额 ID( itemized deduction )分项扣除额

个人所得税税基问题研究 LOGO TI=AGI-PE-MAX（SD，ID） TI（taxable income） 应纳税所得额 AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得 PE（personal exemption ） 个人免征额 SD（standard deduction ） 标准扣除额 ID（itemized deduction ） 分项扣除额 SD or ID ID（分项扣除）：纳税人根据 税法允许的扣除项目据实扣除 发生的开支 美日个税税基概况

个人所得碰税焖额研密a 扣除项目 扣除标准 基本扣除 38万 美日个称秽基概况,每人3万 2、抚养1623岁特定家庭成员,58万 抚养扣除 3、抚养70岁以上老年家庭成员,48万 4、老年亲属与纳‘ 2.对事的扣除,包括医疗扣除、保险费扣除、杂项扣除、捐款扣除等 5、老年重症残疾 表44日本个人所得税中对事的扣除 单位:日元 1、一般扣除对象 配偶扣除 扣除项目 扣除标准 2、70岁以上老人 家庭结构不同,扣除标准不同 配偶特别扣除 38万 独身者:11.4万;夫妇:22万 社会保险扣除 老年扣除 50万 一个孩子家庭:28.3万 残疾人、鰥寡 两个孩子家庭:38.4万 27万,其中重症死 勤工俭学扣除 MIN(已经支付医疗费-10万,年收入的5%) 医疗费用扣除 资料来源:付伯颖.外国税制[M].北京:北京大学出 最高以200万为限 2对事的扣除,包括医疗扣除、保险费扣人寿保险费用扣除丈害关联支出-5万,最高以10万为限 财产保险费扣除最高以1.5万为限 MIN[特定捐款合计-1万,(年收入×25%)-1万 捐赠扣除 最高以综合所得总额的25%为限 小企业互助基金 实际支付全额扣除 MAX[(灾害损失额+关联支出额)一年收入×10%,灾害关联支出额 各种损失扣除 5万 若金额过大当年不能全部扣除,可结转以后3个年度扣除

个人所得税税基问题研究 分类综合方式 综合方式：工薪所得、不动产所得、事业所得等 分类方式：利息所得、小额红利所得等便于实行源泉扣缴方 式的所得 费用扣除分为对人与对事两部分 美日个税税基概况

个人所得税税基问题研究 我国个税税基问题及建议 税基范围窄 内外不一致 费用扣除问题

税基范围窄 费用扣除问题 内外不一致 我国个税税基问题及建议 个人所得税税基问题研究

个人所得税税基问题研究 我国个税税基问题及建议 税基范围窄》我现行个采用的是正列举法,这明显 入分配方式的多样化而呈现出的收入。 从现行税制的运行来看,附加福利和资本利得是造成收入 差距的重要因素,对附加福利和资本利得课税可以抑制高 收入者通过收入多元化逃避税收的现象。 z、资本得 资本利得属于非劳动所得,且资本利得收入是大部分高收入者收入的重 要来源,将其纳入课税范围更加符合公平原则。但我国目前的个税法只 列举了“财产转让所得”这个税目,并且排除了个人转让上市公司股票 收入

税基范围窄 我国个税税基问题及建议 个人所得税税基问题研究 我国现行个税采用的是正列举法，这明显 限制了税基的范围，不能覆盖纳税人随着收 入分配方式的多样化而呈现出的收入。 1、附加福利 虽然税法规定将补贴纳入个税范围，但只局限于货币性的福利与补贴。 对非货币性的如个人用车、实物福利等仍游离在征税范围之外。这显然 会影响个人所得税的公平性。 2、资本利得 资本利得属于非劳动所得，且资本利得收入是大部分高收入者收入的重 要来源，将其纳入课税范围更加符合公平原则。但我国目前的个税法只 列举了“财产转让所得”这个税目，并且排除了个人转让上市公司股票 收入。 从现行税制的运行来看，附加福利和资本利得是造成收入 差距的重要因素，对附加福利和资本利得课税可以抑制高 收入者通过收入多元化逃避税收的现象