复旦大学：《税法——中国税制》课程PPT教学课件（讲稿）第四章 所得税（第一节 所得税概述 第二节 个人所得税）

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第一节所得税概述 概念 其所得税是以所得为课征对象并由获取所得的主体缴 纳的一类税的总称。属于直接税。 所得税的特点 其所得税与宏观经济波动联系最紧密 其计税依据的确定较为复杂,征收成本较高 其比例税率与累进税率并用 其所得税的征收覆盖面很广,征收管理难度较大 其所得税是直接税,一般无法转嫁 其在税款缴纳上实行总分结合(分期预缴,年终清算)2

2 概念 所得税是以所得为课征对象并由获取所得的主体缴 纳的一类税的总称。属于直接税。 所得税的特点 所得税与宏观经济波动联系最紧密 计税依据的确定较为复杂，征收成本较高 比例税率与累进税率并用 所得税的征收覆盖面很广，征收管理难度较大 所得税是直接税 ，一般无法转嫁 在税款缴纳上实行总分结合(分期预缴，年终清算) 第一节 所得税概述

我国目前的所得税主要包括企业所得税和个 人所得税两种。 所得税制度的基本模式(P131-132) 其分类所得税制(2019年之前的中国) 其综合所得税制(美国) 其分类综合所得税制(日本和19年之后的中国)

3 我国目前的所得税主要包括企业所得税和个 人所得税两种。 所得税制度的基本模式（P131-132） 分类所得税制（2019年之前的中国） 综合所得税制（美国） 分类综合所得税制 （日本和19年之后的中国）

分类所得税制 将各种所得分为若干类别,对各种来源不同、性质各异的所 得,分别适用不同的费用扣除标准和税率来计算税款的一种 所得税课征制度 分类所得税制的理论依据是对不同性质的所得项目采取不同 的税率,勤劳所得如工资薪金,应课以较轻的税;投资所得 如营业科润、科是,相金,股息等:2课以的稳。但 特点:公平性差,征管成本低 分类所得税制一般适用于刚开征个人所得税的国家。如 2019年前的我国、约旦、黎巴嫩等

4 分类所得税制 将各种所得分为若干类别，对各种来源不同、性质各异的所 得，分别适用不同的费用扣除标准和税率来计算税款的一种 所得税课征制度。 分类所得税制的理论依据是对不同性质的所得项目采取不同 的税率，勤劳所得如工资薪金，应课以较轻的税；投资所得 ，如营业利润、利息、租金、股息等，应课以较重的税。但 实际上一般国家对劳动征税的税率高于资本所得的税率 特点：公平性差，征管成本低 分类所得税制一般适用于刚开征个人所得税的国家。如 2019年前的我国、约旦、黎巴嫩等

豢综合所得税制 是指将纳税人在一定期间内(一般为一年)各 种不同来源的所得综合起来,减去法定减免和扣 除项目的数额后,就其余额按统一的累进税率征 税的一种课税制度。 在这种制度下,归属于同一纳税人的各种所得 ,不管其所得来源于何处,都作为一个所得总体 来对待,按一套税率公式来计算纳税。如美国

5 综合所得税制 是指将纳税人在一定期间内（一般为一年）各 种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣 除项目的数额后，就其余额按统一的累进税率征 税的一种课税制度。 在这种制度下，归属于同一纳税人的各种所得 ，不管其所得来源于何处，都作为一个所得总体 来对待，按一套税率公式来计算纳税。如美国

税基宽:包括所有收入 特点体现公平:按个人经清况和家庭负担能力 征管复杂:自行申报,需先进的的征管制度稱段 惊人数据:美国个人所得税法超过1400页,与其相关的 条例超过14700页,说明这些条例和文件的规定超过20万 页纸,每年花在报税上的钱大概有90亿美元,美国人花 在报税上的时间相当于266万人整整一年的工作时间

6      征管复杂：自行申报，需先进的的征管制度和手 段 体现公平：按个人经济情况和家庭负担能力 税基宽：包括所有收入 特 点 惊人数据：美国个人所得税法超过1400页，与其相关的 条例超过14700页，说明这些条例和文件的规定超过20万 页纸，每年花在报税上的钱大概有90亿美元，美国人花 在报税上的时间相当于266万人整整一年的工作时间

眷混合所得税制 又称为分类综合所得税制,是依照纳税人的各项有 规则来源所得先用源泉扣缴办法课征分类税,而后 综合纳税人的全年各种所得,若达到一定数额再课 以累进税率的综合所得税或者附加税,如日本 也有的国家采取把所得分为大类,每一大类适用合 适的税率和扣除标准,比如分为劳动所得和资本所 得等

7 又称为分类综合所得税制，是依照纳税人的各项有 规则来源所得先用源泉扣缴办法课征分类税，而后 综合纳税人的全年各种所得，若达到一定数额再课 以累进税率的综合所得税或者附加税，如日本 也有的国家采取把所得分为大类，每一大类适用合 适的税率和扣除标准，比如分为劳动所得和资本所 得等。 混合所得税制

在三种模式中,分类所得课税模式最无法体 现公平,综合所得课税模式最为公平,但在 效率上,两者却相反,分类所得课税模式征 管最简便,而综合所得课税模式要求具有较 高的征收管理稽核水平,较难实行。分类综 合所得课税模式可以说是对以上二者的折中 处理

8 在三种模式中，分类所得课税模式最无法体 现公平，综合所得课税模式最为公平，但在 效率上，两者却相反，分类所得课税模式征 管最简便，而综合所得课税模式要求具有较 高的征收管理稽核水平，较难实行。分类综 合所得课税模式可以说是对以上二者的折中 处理

第二节个人所得税 个人所得税概述 概念 其个人所得税是指以个人所得为征税对象,并且由获取所 得的个人缴纳的一种税 我国个人所得税的特点 其实行混合课征制 其计税方式多样性 其计算简便 其累进税率与比例税率并用 其采取预扣加申报制度 其使用纳税人识别号来标记每个纳税人

9 第二节 个人所得税 一、个人所得税概述 概念 个人所得税是指以个人所得为征税对象，并且由获取所 得的个人缴纳的一种税。 我国个人所得税的特点 实行混合课征制 计税方式多样性 计算简便 累进税率与比例税率并用 采取预扣加申报制度 使用纳税人识别号来标记每个纳税人

个人所得税的作用 其有利于我国财政收入的增加和税收体系的完善 其有利于调节收入分配、缩小贫富差距 其个人所得税作为直接税,有助于培养和增强公 民的纳税意识。 其具有自动稳定器功能,累进税制 其自动申报制度有利于提高纳税人的纳税意识 10

10 个人所得税的作用 有利于我国财政收入的增加和税收体系的完善 有利于调节收入分配、缩小贫富差距 个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公 民的纳税意识。 具有自动稳定器功能，累进税制 自动申报制度有利于提高纳税人的纳税意识