石河子大学：《审计学》课程PPT教学课件（二）第十一章 销售与循环审计（2/3）

第三幕交易环审计 交易循环审计 销售与收软道环审计 购货与付救道环审计 生产与服务循环审计 等资与投资湄环审计 货币资金审计 特殊项目审计 终结审计

交易循环审计 销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产与服务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 特殊项目审计 终结审计

第十一章 销鲁写收款循环审叶 销鲁与收款循环概述 销鲁与收款循环内部控制及其测武 销售与收款清环审计 销鲁与收款循环的交易类别测狱 玉营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计 其他相关账户审计

销 售 与 收 款 循 环 审 计 销售与收款循环概述 销售与收款循环内部控制及其测试 销售与收款循环的交易类别测试 主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计 其他相关账户审计

虽管业务收入的审计目标 确定已实现的主营 确定本期已入账的主 收入是否全部入账 营收入是否确实发生 审计 目标 确定销鲁退回、 审计查披露是 折扣和折让的 否适当 处理是否恰当 确定主营收入的会 计处理是否恰当

虽营业务收入实质性程序 实施销鲁的截止 审计凭证 应用分析性程序 测试 实质 性程 审查主营收入 审计查坡露是否 序 的确认原则和 适当 计量 测试销鲁退回、 折扣和折让的 复核主营收入明细 处理 表并与账表核对

主营收入确认的原则 1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转 移给购货方 2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权，也没有对已善出的商品实施有效控 制 3、收入的金额能够可靠计量 4、相关的经济利益很可能流入企业 5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量

主营收入确认的原则

主营收入的确认与计量审计 产品销善方式 货款结算方式

采用交款提货销售 重点审计： 被审计单位是否收到货款或取得收取货款的 权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位 注意事项： 有无抵押结算凭证。将当期收入转入下期 有无虚计收入，开假发票、虚例购货单位， 将当期未实现的收入虚转为收入入账，以下期 子以中销

采用预收账款销售方式 审计重点： 被审计单位是否收到货款，商品是否已发 出 注意事项： 是否存在对已收货款不入账、转为下期收 入，或虚开出库凭证、虚增收入等现象

采用托收承付结算方式 审计重点： 被审计单位是否发货、托收手续是否办妥 ，发运凭证是否真实、托收承付结算回单是 否正确。 注意事项： 有无虚增收入现象

采用委托其他单位代销商品方式 审计重点： 代销商品是否已销售，是否收到代销清单。 注意事项： 查明有无商品、产品未销售，有无编制虚假 代销清单、虚增本期收入等现象