石河子大学：《审计学》课程PPT教学课件（一）第七章 计划审计工作

第七章计划审计工作 第一节初步业务活动 第二节总体审计策略和具体审计计划 第三节审计重要性 第四节审计风险

第七章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险

第一节初步业务活动 一初步业务活动的目的 是为了确保： ·在计划审计工作时注册会计师已经 具备执行业务所需要的独立性和专 业胜任能力 ·不存在因管理层诚信问题而影响注 册会计师保持该项业务意愿的情况 ~与被审计单位不存在对业务约定条 款的不一致理解

第一节 初步业务活动 —初步业务活动的目的 是为了确保： ❖ 在计划审计工作时注册会计师已经 具备执行业务所需要的独立性和专 业胜任能力 ❖ 不存在因管理层诚信问题而影响注 册会计师保持该项业务意愿的情况 ❖ 与被审计单位不存在对业务约定条 款的不一致理解

第一节初步业务活动 一客户的接受与保持 ·了解被审计单位及其所在行业和经 济环境的情况 ·针对保持客户关系和具体审计业务 实施相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况 ·商定审计业务约定书的相关条款

第一节 初步业务活动 —客户的接受与保持 ❖ 了解被审计单位及其所在行业和经 济环境的情况 ❖ 针对保持客户关系和具体审计业务 实施相应的质量控制程序 ❖ 评价遵守职业道德规范的情况 ❖ 商定审计业务约定书的相关条款

第一节初步业务活动 一审计业务约定书 ·审计业务约定书的作用 ·审计业务约定书的内容 ·审计业务约定书范例见教材P141

第一节 初步业务活动 —审计业务约定书 ❖ 审计业务约定书的作用 ❖ 审计业务约定书的内容 ❖ 审计业务约定书范例见教材P141

审计业务约定书的内容 财务报表审计的目标 ·管理层须提供的协助和工 管理层对财务报表的责 作条件 任 ·注册会计师接触信息的权 ·管理层编制报表采用的 力 会计准则和相关会计制·管理层对其声明的确认 度 ·注册会计师须保守商业秘 。审计范围 密 执行审计工作的安排 审计收费安排 审计报告格式和对审计·违约责任 结果的其他沟通形式 ·解决争议的方法 审计和内控的局限性和 ◆签约双方法定代表的签字 风险 盖章

审计业务约定书的内容 ❖ 财务报表审计的目标 ❖ 管理层对财务报表的责 任 ❖ 管理层编制报表采用的 会计准则和相关会计制 度 ❖ 审计范围 ❖ 执行审计工作的安排 ❖ 审计报告格式和对审计 结果的其他沟通形式 ❖ 审计和内控的局限性和 风险 ❖ 管理层须提供的协助和工 作条件 ❖ 注册会计师接触信息的权 力 ❖ 管理层对其声明的确认 ❖ 注册会计师须保守商业秘 密 ❖ 审计收费安排 ❖ 违约责任 ❖ 解决争议的方法 ❖ 签约双方法定代表的签字 盖章

第二节总体审计策略和具体审 计计划 本节主要内容 。总体审计策略 。具体审计计划 审计过程中对计划的更改 ·监督、指导与复核 ”对计划审计工作的记录 ·首次接受委托的补充考虑 。与治理层和管理层的沟通

第二节 总体审计策略和具体审 计计划 本节主要内容 ❖ 总体审计策略 ❖ 具体审计计划 ❖ 审计过程中对计划的更改 ❖ 监督、指导与复核 ❖ 对计划审计工作的记录 ❖ 首次接受委托的补充考虑 ❖ 与治理层和管理层的沟通

第二节总体审计策略和具体审 计计划一总体审计策略 总体审计策略的制定 确定审计业务的特征，界定审计范围 明确审计业务的报告目标，以便计划审 计的时间安排和所需沟通的性质 ■考虑影响审计业务的重要因素，以确定 项目组的工作方向

第二节 总体审计策略和具体审 计计划—总体审计策略 ❖ 总体审计策略的制定 确定审计业务的特征，界定审计范围 明确审计业务的报告目标，以便计划审 计的时间安排和所需沟通的性质 考虑影响审计业务的重要因素，以确定 项目组的工作方向

第二节总体审计策略和具体审 计计划一总体审计策略 。总体审计策略的内容 ◆向具体审计领域调配的资源 +向具体审计领域分配资源的数量 ◆何时调配这些资源 +如何管理、指导、监督这些资源的利用 +总体审计策略范例见教材P147

第二节 总体审计策略和具体审 计计划—总体审计策略 ❖ 总体审计策略的内容  向具体审计领域调配的资源  向具体审计领域分配资源的数量  何时调配这些资源  如何管理、指导、监督这些资源的利用  总体审计策略范例见教材P147

第二节总体审计策略和具体审 计计划一具体审计计划 具体审计计划的内容 ◆计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 ◆计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 ◆需要实施的其他审计程序 +具体审计计划的范例见教材P150 。总体审计策略和具体审计计划的关系 在具体审计计划执行的过程中，需要对总体审 计策略进行调整

第二节 总体审计策略和具体审 计计划—具体审计计划 ❖ 具体审计计划的内容  计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围  计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围  需要实施的其他审计程序  具体审计计划的范例见教材P150 ❖ 总体审计策略和具体审计计划的关系 在具体审计计划执行的过程中，需要对总体审 计策略进行调整

第二节总体审计策略和具体审 计计划一审计过程中对计划的更改 ·计划审计工作是一个特续的、不断 修正的过程 ·注册会计师应视具体情况对总体策 略和具体计划做出必要的更新和修 改

第二节 总体审计策略和具体审 计计划—审计过程中对计划的更改 ❖ 计划审计工作是一个持续的、不断 修正的过程 ❖ 注册会计师应视具体情况对总体策 略和具体计划做出必要的更新和修 改