石河子大学：《审计学》课程PPT教学课件（一）第十二章 购货与付款循环审计

第十二章购货与付款循环审计 第一节购货与付款循环概述 第二节购货与付款循环内部控制及其测试 第三节购货与付款循环交易类别测试 第四节应付账款审计 第五节固定资产和累计折旧审计 第六节其他相关账户审计

第十二章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环概述 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 第三节 购货与付款循环交易类别测试 第四节 应付账款审计 第五节 固定资产和累计折旧审计 第六节 其他相关账户审计

第一节购货与付款循环概述 购货与付款循环涉及的主要账户 应付账款 工程物资 固定资产 。在建工程 累计折旧 固定资产清理 预付账款 。应付票据 固定资产减值准备

第一节 购货与付款循环概述 ——购货与付款循环涉及的主要账户 ❖ 应付账款 ❖ 固定资产 ❖ 累计折旧 ❖ 预付账款 ❖ 固定资产减值准备 ❖ 工程物资 ❖ 在建工程 ❖ 固定资产清理 ❖ 应付票据

第一节购货与付款循环概述 主要业务活动及其凭证和账户 ·购货与付款循环的主要业务活动 采购业务的主要活动 》附款业务的主要活动 ·购货与付款循环的主要业务凭证和账户 原始凭证 记账凭证 >序时账和明细账 总账账户

第一节 购货与付款循环概述 ——主要业务活动及其凭证和账户 ❖ 购货与付款循环的主要业务活动 ➢ 采购业务的主要活动 ➢ 付款业务的主要活动 ❖ 购货与付款循环的主要业务凭证和账户 ➢ 原始凭证 ➢ 记账凭证 ➢ 序时账和明细账 ➢ 总账账户

第二节购货与付款循环内部控制 及其测试 ·购货业务内部控制要点及控制测试 ·固定资产的内部控制及控制测试

第二节 购货与付款循环内部控制 及其测试 ❖ 购货业务内部控制要点及控制测试 ❖ 固定资产的内部控制及控制测试

第二节购货与付款循环内部控制及其测试 购货业务内部控制要点及控制测试 购货业务内部控制要点 ”请购商品和劳务 ”编制订购单 。验收商品 储存已验收的商品存货 “编制付款凭单 必确认和记录负债

第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 ——购货业务内部控制要点及控制测试 购货业务内部控制要点 ❖ 请购商品和劳务 ❖ 编制订购单 ❖ 验收商品 ❖ 储存已验收的商品存货 ❖ 编制付款凭单 ❖ 确认和记录负债

第二节购货与付款循环内部控制及其测试 购货业务内部控制要点及控制测试 控制测试 ”记录对内部控制的了解 测试内部控制与评价控制风险

第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 ——购货业务内部控制要点及控制测试 控制测试 ❖ 记录对内部控制的了解 ❖ 测试内部控制与评价控制风险

第二节购货与付款循环内部控制及其测试 固定资产的内部控制及其测试 固定资产的内部控制 “预算控制 。授权审批控制 ”凭证与记录 ”职责分工 划分资本性支出和收益性支出 维护和保养 冬处置 。盘点

第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 ——固定资产的内部控制及其测试 固定资产的内部控制 ❖ 预算控制 ❖ 授权审批控制 ❖ 凭证与记录 ❖ 职责分工 ❖ 划分资本性支出和收益性支出 ❖ 维护和保养 ❖ 处置 ❖ 盘点

第二节购货与付款循环内部控制及其测试 固定资产的内部控制及其测试 固定资产内部控制的测试 了解制度 执行控制测试 ”评价内部控制

第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 ——固定资产的内部控制及其测试 固定资产内部控制的测试 ❖ 了解制度 ❖ 执行控制测试 ❖ 评价内部控制

第三节购货与付款循环的交易类 别测试 ·购货的交易类别测试 ”付款的交易类别测试

第三节 购货与付款循环的交易类 别测试 ❖ 购货的交易类别测试 ❖ 付款的交易类别测试

第三节 购货与付款循环的交易类 别测试 购货的交易类别测试 ·测试入账的购货业务是否真实 ”测试已发生的购货业务是否均已登记入账 ”测试登记入账的购货业务的估价是否准确 测试登记入账的购货业务的分类是否正确 测试购货业务的记录是否及时 ”测试购货业务是否已正确地记入明细账并准确 汇总

第三节 购货与付款循环的交易类 别测试 购货的交易类别测试 ❖ 测试入账的购货业务是否真实 ❖ 测试已发生的购货业务是否均已登记入账 ❖ 测试登记入账的购货业务的估价是否准确 ❖ 测试登记入账的购货业务的分类是否正确 ❖ 测试购货业务的记录是否及时 ❖ 测试购货业务是否已正确地记入明细账并准确 汇总