石河子大学：《审计学》课程PPT教学课件（一）第九章 风险应对

第九章风险应对 第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对 措施 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审 计程序 第三节控制测试 第四节实质性程序 第五节评价列报的适当性 第六节评价审计证据的充分性和适当性

第九章 风险应对 第一节 针对报表层次重大错报风险的总体应对 措施 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审 计程序 第三节 控制测试 第四节 实质性程序 第五节 评价列报的适当性 第六节 评价审计证据的充分性和适当性

第一节针对报表层次重大错报风 险的总体应对措施 本节主要内容 。报表层次重大错报风险的总体应对措施 ·对源于控制环境的报表层次重大错报风险 的考虑 ·报表层次重大错报风险及其总体应对措施 对总体方案的影响

第一节 针对报表层次重大错报风 险的总体应对措施 本节主要内容 ❖ 报表层次重大错报风险的总体应对措施 ❖ 对源于控制环境的报表层次重大错报风险 的考虑 ❖ 报表层次重大错报风险及其总体应对措施 对总体方案的影响

第一节针对报表层次重大错报风 险的总体应对措施 一、总体应对措施 ·向项目组强调在收集和评价审计证据的过 程中保持职业怀疑态度的重要性 ·分派更有经验的审计人员，或利用专家的 工作 提供更多的督导 ·在选择进一步审计程序时应注意不被管理 层预先或事先了解 。对拟实施的审计程序的性质、时间和范围 做出总体修改

第一节 针对报表层次重大错报风 险的总体应对措施 一、总体应对措施 ❖ 向项目组强调在收集和评价审计证据的过 程中保持职业怀疑态度的重要性 ❖ 分派更有经验的审计人员，或利用专家的 工作 ❖ 提供更多的督导 ❖ 在选择进一步审计程序时应注意不被管理 层预先或事先了解 ❖ 对拟实施的审计程序的性质、时间和范围 做出总体修改

第一节针对报表层次重大错报风 险的总体应对措施 二、对源于控制环境的报表层次重大错报风险 的考虑 。在期末而不是期中实施更多的审计程序 主要依赖实质性程序获取审计证据 修改审计程序的性质，获取更有力的审计证 据 。扩大审计程序的范围

第一节 针对报表层次重大错报风 险的总体应对措施 二、对源于控制环境的报表层次重大错报风险 的考虑 ❖ 在期末而不是期中实施更多的审计程序 ❖ 主要依赖实质性程序获取审计证据 ❖ 修改审计程序的性质，获取更有力的审计证 据 ❖ 扩大审计程序的范围

第一节针对报表层次重大错报风 险的总体应对措施 三、报表层次重大错报风险及其总体应对措施对 总体方案的影响 。实质性方案：进一步审计程序以实质性程序为 主 综合性方案：将控制测试和实质性程序结合使 用

第一节 针对报表层次重大错报风 险的总体应对措施 三、 报表层次重大错报风险及其总体应对措施对 总体方案的影响 ❖ 实质性方案：进一步审计程序以实质性程序为 主 ❖ 综合性方案：将控制测试和实质性程序结合使 用

第二节针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序 本节主要内容 。进一步审汁程序的内涵和要求 冬进一步审计程序的性质 ·进一步审计程序的时间 “进一步审计程序的范围

第二节 针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序 本节主要内容 ❖ 进一步审计程序的内涵和要求 ❖ 进一步审计程序的性质 ❖ 进一步审计程序的时间 ❖ 进一步审计程序的范围

第二节针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序 一、进一步审计程序的内涵和要求 (一)进一步审计程序的内涵 进一步审计程序是针对风险评估程序而言，是针对评 估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风 险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 控制测试 进一步 细节测试 审计程序 实质性程序 分析程序

第二节 针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序 一、进一步审计程序的内涵和要求 （一）进一步审计程序的内涵 进一步 审计程序 控制测试 实质性程序 细节测试 分析程序 进一步审计程序是针对风险评估程序而言，是针对评 估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风 险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序

第二节针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序 (二)进一步审计程序的设计 (三)进一步审计程序总 风险的重要性 体方案的选择 。重大错报发生的可能性 选择实质性方案 。涉及的交易、账户余额和列 选择综合性方案 报的特征 两种方案下实质性程序都 客户采用的特定控制的性质 是必要的 注册会计师是否打算获取关 于内控有效性的证据

第二节 针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序 （二）进一步审计程序的设计 ❖ 风险的重要性 ❖ 重大错报发生的可能性 ❖ 涉及的交易、账户余额和列 报的特征 ❖ 客户采用的特定控制的性质 ❖ 注册会计师是否打算获取关 于内控有效性的证据 （三）进一步审计程序总 体方案的选择 ❖ 选择实质性方案 ❖ 选择综合性方案 两种方案下实质性程序都 是必要的

第二节针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序一性质 (一)进一步审计程序 (二)进一步审计程序 性质的含义 性质的选择 。目的 风险越高，审计证据 以测试内控为目的 的相关性要求越高 。 以发现错报为目的 。考虑风险产生的原因 类型 如果拟利用被审计单 观察、检查、询问、 位信息系统生成的信 函证、重新计算、重 息，应考虑其完整性 新执行、分析程序 和准确性

第二节 针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序—性质 （一）进一步审计程序 性质的含义 ❖ 目的 • 以测试内控为目的 • 以发现错报为目的 ❖ 类型 • 观察、检查、询问、 函证、重新计算、重 新执行、分析程序 （二）进一步审计程序 性质的选择 ❖ 风险越高，审计证据 的相关性要求越高 ❖ 考虑风险产生的原因 ❖ 如果拟利用被审计单 位信息系统生成的信 息，应考虑其完整性 和准确性

第二节针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序一时间 (一)进一步审计程 (二)进一步审计程序时间 序时间的含义 的选择 考虑控制环境 ·对期间的考虑 考虑能得到相关信息的时 。对时点的考虑 间 考虑错报风险的性质 ·考虑审计证据适用的期间 或时点

第二节 针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序—时间 （一）进一步审计程 序时间的含义 ❖ 对期间的考虑 ❖ 对时点的考虑 （二）进一步审计程序时间 的选择 ❖ 考虑控制环境 ❖ 考虑能得到相关信息的时 间 ❖ 考虑错报风险的性质 ❖ 考虑审计证据适用的期间 或时点