石河子大学：《审计学》课程PPT教学课件（二）第十章 审计抽样（3/3）

第十章审计抽祥和选择性测方法 第一节 审计抽样概述 第二节 控制测试中抽样技术的应用 第三节 实质性程序中抽样技术的应用

第十章 审计抽样和选择性测试方法

第二节控制刚狱中抽样技术的应用 属性袖样中的基本概念 经 审计对象总体 风险与可信赖程度 可容忍课差

第二节 控制测试中抽样技术的应用

风险写可信赖程度 属性抽样风险短阵图 内部控制实际 实际运行状况达 实际运行状况未达 抽样结果 情况 到预期信赖程度 到预期信赖程度 肯定 正确的决定 信赖过度风险 否定 信赖不足风险 正确的决定

风险与可信赖程度

风险与可信赖程度 可容思误差的确定 可容忍误差（率) 内部控制的可信赖程度 20%（或小于)考虑忽略抽 可信赖程度差，在信赖内控方面细节 样测试，进行详细测试 测试工作不可有大幅度或中等减少 中等信赖程度，基于审计结论，在信 10%(或小于) 赖内控方面细节测试工作将减少 5%(或小于) 内控实际可靠，基于审计结论，在信 赖内控方面细节测试工作将减少一半 到三分之二

风险与可信赖程度

抽样属性的具体方法 固定样本抽样 停走抽样 发现抽样

抽样属性的具体方法

固定样本抽样 确定审计目标 定义属性和可容忍误差 定祥本抽 定义审计对象总体 确定抽样的方法 确定样本量 样 选取样本进行审计 评价抽样结果 书面说明抽样程序

案例 X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计 算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流 程通常为：向客户提供技术建议书一一签订销 售合同一一结合库存情况备货一一委托货运公 司送货一一安装验收一一根据安装验收报告开 具发票并确认收入。注册会计师于2006年初对 X公司2005年度会计报表进行审计。经初步了 解，X公司2005年度的经营形式、管理及经营 机构与2004年度比较未发生重大变化，且未发 生重大重组行为

案例 ◼ X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计 算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流 程通常为：向客户提供技术建议书——签订销 售合同——结合库存情况备货——委托货运公 司送货——安装验收——根据安装验收报告开 具发票并确认收入。注册会计师于2006年初对 X公司2005年度会计报表进行审计。经初步了 解，X公司2005年度的经营形式、管理及经营 机构与2004年度比较未发生重大变化，且未发 生重大重组行为

注册会计师在编制审计计划时，准备在X公 司2005年度所开具的全部发票中，采用固定 样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测 试，检查样本发票是否有对应的安装验收报 告。注册会计师确定的预期总体偏差率为1% ,可容忍偏差率为4%，可接受的信赖过度风 险为5%。在5%的信赖过度风险下，控制测 试的样本量表如下：

◼ 注册会计师在编制审计计划时，准备在X公 司2005年度所开具的全部发票中，采用固定 样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测 试，检查样本发票是否有对应的安装验收报 告。注册会计师确定的预期总体偏差率为1％ ，可容忍偏差率为4％，可接受的信赖过度风 险为5％。在5％的信赖过度风险下，控制测 试的样本量表如下：

预期总体 可容思偏差率 误差(%) 3% 4% 5% 6% 0.75 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 1 156(1) 93(1) 78(1) 1.25 156(1) 124(2) 78(1) 1.5 192(3) 124(2) 103(2)

预期总体 误差(％) 可容忍偏差率 3％ 4％ 5％ 6％ 0．75 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 1 156(1) 93(1) 78(1) 1．25 156(1) 124(2) 78(1) 1．5 192(3） 124(2) 103(2)

审计结论：总体偏差率不高于4%的的回信赖程度 为95%。 由于在156个样本中发现3个偏差，其所对应的 总体偏差率为5.1%以上，高于可容思偏差率4%， 所以，该抽样审查最能的结果是提高认定层次重 或 大报表风险的估计水平，并相应地增大有关财务 报表认定的实质性程序范围。 或 逃赋闪P控剂的育九O

3．讨论要求： 针对检查样本发票是否有对应的安装检验报告 这项控制测试，根据资料中列示的各项条件 定义“误差”、确定样本量，并根据以下两种 情况评价抽样结果： (1)抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或 逃避内部控制的情况。 (2)抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或 逃避内部控制的情况。 审计结论：总体偏差率不高于4%的的可信赖程度 为95%。 由于在156个样本中发现3个偏差，其所对应的 总体偏差率为5.1%以上，高于可容忍偏差率4%， 所以，该抽样审查最能的结果是提高认定层次重 大报表风险的估计水平，并相应地增大有关财务 报表认定的实质性程序范围