石河子大学：《审计学》课程PPT教学课件（二）第九章 风险应对

第九章」 风险应对 审 计 财务报 总体应 风 表层次 对措施 控制 认定 进一步 的 测试 审计程 应 层次 实质 序 对 程序 列报 审计 充分 适当 证据 适当 性 性

审计风险的应对 总体应 对措施 认定 层次 财务报 表层次 进一步 审计程序 控制 测试 列报 实质 程序 审计 证据 充分 适当性 适当性

第一节针对报表层次重大错报风 险的冠体应对措施 》向项目组强调在收集和评价审计证据 的过程中保特职业怀疑态度的重要性 分派更有经验的审计人员，或利用专 家的工作 提供更多的督导 在选择进一步审计程序时应注意不被 管理层预见或事先了解 对拟实施的审计程序的性质、时间和 范围做出总体修改

第一节 针对报表层次重大错报风 险的总体应对措施 ❖向项目组强调在收集和评价审计证据 的过程中保持职业怀疑态度的重要性 ❖分派更有经验的审计人员，或利用专 家的工作 ❖提供更多的督导 ❖在选择进一步审计程序时应注意不被 管理层预见或事先了解 ❖对拟实施的审计程序的性质、时间和 范围做出总体修改

对源子貔制环镜的很裹层火重大着报风险的考发 财务 有效 增强对内控和内 报表 部证据的信赖 重大 错报 制环境 对拟实施的审计程 风险 缺陷 序作出总体修改 期未 实质 修改 扩大 实施 测试 审计 审计 更多 获取 程序 程序 程序 证据 性质 范围

财务 报表 重大 错报 风险 控 制 环 境 有效 缺陷 增强对内控和内 部证据的信赖 对拟实施的审计程 序作出总体修改 实质 测试 获取 证据 期未 实施 更多 程序 修改 审计 程序 性质 扩大 审计 程序 范围

财务报表层次的重大猎报风险及克体应对策略 对冠体方案的彩响 实质 高 性方 重大 案 错报 总体 风险 方案 综合 低 性方 案

财务报表层次的重大错报风险及总体应对策略 对总体方案的影响 重大 错报 风险 低 高 综合 性方 案 实质 性方 案 总体 方案

第二节针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序 进一步审计程序的内涵和要求 进一步审计程序的性质 进一步审计程序的时间 令进一步审计程序的范围

第二节 针对认定层次重大错报风 险的进一步审计程序

进一步审计程序的内涵和要求 总体方 案选择 注意事项： 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大各 类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序； 小型被审计单位，以实质性程序为主； 缺乏控制的情况下，考虑实质性程序获取的证据是否 充分适当。 重大 错报 交易 控和 概率 账户 的性 质 特征

进一步审计程序的内涵和要求 注意事项： 无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大各 类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序； 小型被审计单位，以实质性程序为主； 缺乏控制的情况下，考虑实质性程序获取的证据是否 充分适当

进一步审计程序的性质 内控 内控的 目 测试 有效性 的 性 实质 认定重 测试 大错报 质 类 风险 程度 选 错报 风险 评估 择 结果 原因 内部 信息 利用

进一步审计程序的性质 性 质 类 型 目 的 认定重 大错报 实质 测试 内控 测试 内控的 有效性 选 择 风险 程度 风险 原因 内部 信息 利用 错报 评估 结果

进一步审计程序的时间 审计证据 适用时间 审计程 序时间 期中 审计程序 实施时间 期未 获取 错报 控制 审计 信息 风险 环境 证据 时间 性质 时间

进一步审计程序的时间 审计程 序时间 审计程序 实施时间 审计证据 适用时间 期中 期未 控制 环境 获取 信息 时间 错报 风险 性质 审计 证据 时间

进一步审计程序的范围 重要 样本 性水 大小 平 抽取的 特定 样本量 目标 重大 审计程 例外 错报 序范围 事项 风险 内控观 察次数 计划 获取 保证 程度

进一步审计程序的范围 审计程 序范围 内控观 察次数 抽取的 样本量 重要 性水 平 重大 错报 风险 计划 获取 保证 程度 样本 大小 特定 目标 例外 事项

第三节控制测试 控荆测试的内涵和要求 控制划试的性质 控制测试的时间 控制测试的范围

第三节 控制测试