石河子大学：《审计学》课程PPT教学课件（二）第二章 注册会计师管理

第二章强册会计师管理 注册会计师 注册会计师管理 会计师事务所 注册会计师协会 注册会计师的行业管理

业务分析 ■ 你是一名在校的会计专业本科大学生，希望 自己将来成为一名注册会计师。请问你现在 是否可以参加注册会计师考试？需要考哪些 科目？在取得全科合格证书前，通过的科目 可以保留几年有效？如果已经取得了全科合 格证，要执行审计业务还需要进行那些程序 ?

◼ 你是一名在校的会计专业本科大学生，希望 自己将来成为一名注册会计师。请问你现在 是否可以参加注册会计师考试？需要考哪些 科目？在取得全科合格证书前，通过的科目 可以保留几年有效？如果已经取得了全科合 格证，要执行审计业务还需要进行哪些程序 ？

业务分析 下面是中国某会计师事务所的业务，请指出哪些是 鉴证业务，哪些是非鉴证业务。 1. 注册会计师对企业的财务报表是否符合企业会计制 度发表意见； 2. 以盈利预报告的编制基础，所使用的会计政策发表 意见； 3. 对财务报表的附注进行审计，并出具相应的审计报 告； 4. 对证券投资风险进行评估；

◼ 下面是中国某会计师事务所的业务，请指出哪些是 鉴证业务，哪些是非鉴证业务。 1. 注册会计师对企业的财务报表是否符合企业会计制 度发表意见； 2. 以盈利预报告的编制基础，所使用的会计政策发表 意见； 3. 对财务报表的附注进行审计，并出具相应的审计报 告； 4. 对证券投资风险进行评估；

5.税务代理和税务筹划 6.就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断 并提出专业意见； 7.简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告； 8.在企业合并过程中对被合并企业的资产进行审计并 出具审计报告

5.税务代理和税务筹划 6.就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断 并提出专业意见； 7.简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告； 8.在企业合并过程中对被合并企业的资产进行审计并 出具审计报告

案例 方先生是中国台湾的会计师，正在参加中国注册会 计师，已经通过三门科目。刘先生是某高校的一名 会计学教授，已经通过中国注册会计师考试，并且 曾在会计师事务所从事审计工作8年。王先生是某会 计师事务所的注册会计师，持有中华人民共和国注 册会计师证书，而且已经在会计师事务所从事注册 会计师审计业务5年多。方先生有足够的资金，并且 已经找好了办公场所，希望能够和刘先生以及王先 生在北京合伙开设一家会计师事务所。请问他们是 否会被批准？申请设立事务所应当准备那些材料？ 向哪里报送？

◼ 方先生是中国台湾的会计师，正在参加中国注册会 计师，已经通过三门科目。刘先生是某高校的一名 会计学教授，已经通过中国注册会计师考试，并且 曾在会计师事务所从事审计工作8年。王先生是某会 计师事务所的注册会计师，持有中华人民共和国注 册会计师证书，而且已经在会计师事务所从事注册 会计师审计业务5年多。方先生有足够的资金，并且 已经找好了办公场所，希望能够和刘先生以及王先 生在北京合伙开设一家会计师事务所。请问他们是 否会被批准？申请设立事务所应当准备哪些材料？ 向哪里报送？

(一)案例主题：财务信息的用户。 (二)案例资料： 最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容如 下： CPAI：要想知道公句财务报告的所有使用人的特定 需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或者银 行会如何利用我所审计的公司的财务报告呢？ CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则 你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用 户非常重要

◼ (一)案例主题：财务信息的用户。 ◼ (二)案例资料： ◼ 最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容如 下： ◼ CPAl：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定 需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或者银 行会如何利用我所审计的公司的财务报告呢? ◼ CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则 你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用 户非常重要。 ◼

CPA1：但是我无法知道他们所有人的需要。 我只好将注意力偏向股东或者银行的放贷部 门。他们是更重要的报表使用人。此外，是 管理层最终负责报表的公允表达方式，我只 负责对他们编制的财务报表发表意见，又不 是我自己编制报表，你不要对我们注册会计 师期望太高了

◼ CPAl：但是我无法知道他们所有人的需要。 我只好将注意力偏向股东或者银行的放贷部 门。他们是更重要的报表使用人。此外，是 管理层最终负责报表的公允表达方式，我只 负责对他们编制的财务报表发表意见，又不 是我自己编制报表，你不要对我们注册会计 师期望太高了

CPA2:这是公众的期望，而非我的期望。我可不希 望因为没有达到用户的要求而被告上法庭。但是我 完全同意你的看法，要想知道所有用户的需要是相 当困难的，而且，每种用户需要的信息似乎都不同 ，你无法满足每一个人。如果利润高了，员工会要 求加工资，税务局会要求收取更多税，管理人员会 希望将利润报告得低一点。我看我们只能运用会计 准则来判断，只要符合会计准则，我们就可以假设 它是符合用户需要的了。 CPAI:这点我倒是同意的。行了，去吃饭吧

◼ CPA2：这是公众的期望，而非我的期望。我可不希 望因为没有达到用户的要求而被告上法庭。但是我 完全同意你的看法，要想知道所有用户的需要是相 当困难的，而且，每种用户需要的信息似乎都不同 ，你无法满足每一个人。如果利润高了，员工会要 求加工资，税务局会要求收取更多税，管理人员会 希望将利润报告得低一点。我看我们只能运用会计 准则来判断，只要符合会计准则，我们就可以假设 它是符合用户需要的了。 ◼ CPAl：这点我倒是同意的。行了，去吃饭吧

■（三）讨论要求： 1.为什么注册会计师需要了解可能使用审 计报告的各种用户以及他们的需要？ 2.评价CPA2的结论：因为无法确知所有使 用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断 财务报表是否得以公允表达

◼ (三)讨论要求： 1．为什么注册会计师需要了解可能使用审 计报告的各种用户以及他们的需要? 2．评价CPA2的结论：因为无法确知所有使 用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断 财务报表是否得以公允表达

请指出以下五种报表使用人的信息需求，并 说明其可能存在的潜在冲突。 (1)现有的股东； (2)潜在的投资者； (3)企业内部的工会组织； (4)银行放贷部经理； (5)公司管理层。 注：本章内容以自学为主

3．请指出以下五种报表使用人的信息需求,并 说明其可能存在的潜在冲突。 (1)现有的股东； (2)潜在的投资者； (3)企业内部的工会组织； (4)银行放贷部经理； (5)公司管理层。 注：本章内容以自学为主