《审计学》课程教学资源（案例教学）02.审计人员的法律责任

审计人员的法律责任 案例 BC商行经营批零业务。由于进货太多一时造成资金周转困难，拟向银行申请货款 500000元。银行方面要求商行提供经审定的财务报表，否则测不予考虑。于是商行聘请注册 会计师进行审计，并申明审计的目的是为了向银行证明该商行的财务状况健康，以期获得银 行的徐款。整个宙计过程中宙计人员的工作作风马虎，沿右发即存货价值高估以及部分存 货因质量问题长期积压，最后出具了 一份无保留意见的审计报告。银行根据该商行呈送的经 审定的财务报告后提供了30万元的贷款。商行最后又向其他公司拆借了10万元。后者因为 信赖了审定的财务报表才把款借给商行供零时周转使用。不久该商钉终因存货报废积压无力 偿还而资不抵债，宣告破产。提供贷款的银行以及借款0万元的公司向注册会计师提出指 控要求赔偿损失。因为他们相信了令人误解的财务报表。请你分析会计师事务所是否要对银 行和业务约定书没有指明的第三者付法律责任，为什么？ 参考答案： 根据提供的情况来看审计人员的行为已经构成了重大过失。会计师事务所应对与委托 单位享有同等追索权的收益第三者负责赔偿损失。至于对未在业务约定书中指明的公司来 说，则不享有业务约定书中所特定的权利。但是由于《中华人民共和国注册会计师法》规定 注册会计师应对厉害关系人承担法律责任，因此注册会计师也应对其负责

审计人员的法律责任 案例 1 ABC 商行经营批零业务。由于进货太多一时造成资金周转困难，拟向银行申请货款 500000 元。银行方面要求商行提供经审定的财务报表，否则不予考虑。于是商行聘请注册 会计师进行审计，并申明审计的目的是为了向银行证明该商行的财务状况健康，以期获得银 行的贷款。整个审计过程中审计人员的工作 作风马虎，没有发现存货价值高估以及部分存 货因质量问题长期积压，最后出具了一份无保留意见的审计报告。银行根据该商行呈送的经 审定的财务报告后提供了 30 万元的贷款。商行最后又向其他公司拆借了 10 万元。后者因为 信赖了审定的财务报表才把款借给商行供零时周转使用。不久该商行终因存货报废积压无力 偿还而资不抵债，宣告破产。提供贷款的银行以及借款 10 万元的公司向注册会计师提出指 控要求赔偿损失。因为他们相信了令人误解的财务报表。请你分析会计师事务所是否要对银 行和业务约定书没有指明的第三者付法律责任，为什么？ 参考答案： 根据提供的情况来看审计人员的 行为已经构成了重大过失。会计师事务所应对与委托 单位享有同等追索权的收益第三者负责赔偿损失。至于对未在业务约定书中指明 的公司来 说，则不享有业务约定书中所特定的权利。但是由于《中华人民共和国注册会计师法》规定 注册会计师应对厉害关系人承担法律责任，因此注册会计师也应对其负责