《审计学》课程教学资源（案例教学）13.货币资金循环审计案例

货币资金循环审计案例 案例1 在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：6月30日银行存款日记帐帐面余额 是133750元，开户银行送来的对帐单中银行存款余额是127000元，经查对发现以下儿笔未 达帐项. (1)6月29日，委托银行收款12500元，银行已入该企业帐户，收款通知尚未送达企业 (2)6月30日，该企业开出现金支票一张，计400元，企业已经减少存款，银行尚未入 帐。 (3)6月30日，银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知 (4)6月30日，企业收到外单位转帐支票一张，计16000元，企业已收款入帐，银行尚 未入帐 要求： 根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表。并假定银行对帐单所列企业银行存款余 额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的错 误？6月30日企业银行存款日记帐帐面的正确余额是名少？ 解答： 编制银行存款余额调节表如下 银行存款余额调节表 20××年6月30日 单位：元 顶目 金航 项目 金额 企业银行存款帐目余额 133750银行对帐单余额 127000 加：银行已收，企业未收的款项 1250 企业已收，银行未收的款项 16000 减：银行已付，企业未付的款项 250 减：企业已付，银行未付的款项 400 调整后的存款余额 146000调整后的存款余额 142600 从调节表中可以看出，错误数额为3400元，属于企业漏记银行存款减少的错误，6月 30日企业银行存款帐面的正确余额是130350元

货币资金循环审计案例 案例 1 在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：6 月 30 日银行存款日记帐帐面余额 是 133750 元，开户银行送来的对帐单中银行存款余额是 127000 元，经查对发现以下几笔未 达帐项： （1）6 月 29 日，委托银行收款 12500 元，银行已入该企业帐户，收款通知尚未送达企业。 （2）6 月 30 日，该企业开出现金支票一张，计 400 元，企业已经减少存款，银行尚未入 帐。 （3）6 月 30 日，银行已代付企业电费 250 元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知。 （4）6 月 30 日，企业收到外单位转帐支票一张，计 16000 元，企业已收款入帐，银行尚 未入帐。 要求： 根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表。并假定银行对帐单所列企业银行存款余 额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的错 误？6 月 30 日企业银行存款日记帐帐面的正确余额是多少？ 解答： 编制银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 20××年 6 月 30 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款帐目余额 加：银行已收，企业未收的款项 减：银行已付，企业未付的款项 133750 12500 250 银行对帐单余额 加：企业已收，银行未收的款项 减：企业已付，银行未付的款项 127000 16000 400 调整后的存款余额 146000 调整后的存款余额 142600 从调节表中可以看出，错误数额为 3400 元，属于企业漏记银行存款减少的错误，6 月 30 日企业银行存款帐面的正确余额是 130350 元